盛剑科技（603324）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期盛剑科技（603324）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，盛剑科技公司营业收入145,099.74万元，主要来源于绿色厂务系统、设备及关键零部件产品及电子化学品的销售收入。
• 关于收入确认会计政策详见财务报表附注三(二十九)，关于收入分类及发生额披露详见财务报表附注五(三十七)。
• 由于收入是关键业绩指标之一，存在盛剑科技公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试盛剑科技公司与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过对管理层进行访谈并结合对销售合同、订单的检查，了解盛剑科技公司的收入确认政策，对与销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，评价盛剑科技公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 从销售收入的会计记录中选取样本，核对与收入相关的销售合同、订单、客户调试验收单据、到货验收单据、签收单、销售发票等资料，评价相关收入确认是否符合盛剑科技公司收入确认政策；
4. 对主要客户进行函证，并检查主要客户销售收入相对应的客户调试验收单据、到货验收单据、签收单、销售回款单等外部证据，以验证销售收入的真实性；
5. 对资产负债表日前后大额收入实施截止测试，确认收入是否记录于恰当的会计期间；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款及合同资产的减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，盛剑科技公司应收账款及合同资产(含质保期大于1年计入其他非流动资产的合同资产)账面余额合计为138,426.72万元，坏账准备合计为18,236.35万元，账面价值合计为120,190.37万元，账面价值占2024年末资产总额的30.49%。
• 关于应收账款及合同资产的减值会计政策详见财务报表附注三(十三)、三(十七)，关于应收账款及合同资产的减值披露详见财务报表附注五(三)、五(八)及五(十八)。
• 由于应收账款及合同资产减值的确定存在固有不确定性以及涉及重大的管理层判断，且应收账款及合同资产账面价值占资产总额比例较高，若应收账款、合同资产不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响重大，因此我们将应收账款及合同资产的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试盛剑科技公司与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 分析计算盛剑科技公司资产负债表日预期信用损失金额与应收账款及合同资产余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款及合同资产预期信用损失计提是否恰当；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款及合同资产，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性，重新计算、确认计提金额的准确性；
4. 通过分析盛剑科技公司应收账款及合同资产的账龄和客户信誉情况，对部分客户的信用状况进行了解，并执行应收账款及合同资产的函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款及合同资产坏账准备计提的合理性；
5. 重新计算坏账准备计提金额是否准确；
6. 检查与应收账款及合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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