上海雅仕（603329）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期上海雅仕（603329）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，上海雅仕确认的营业收入为人民币5,031,740,308.76元。
• 主营业务：上海雅仕及其子公司主要以大宗商品贸易及提供物流服务为主。
• 收入确认原则：
• 上海雅仕收入是在客户取得相关商品或服务控制权时确认的。
• 向客户交付货物并经客户确认；按照合同约定时间提供仓单，经过客户确认提货权后确认收入。
• 第三方物流服务以劳务已提供完毕、委托方已最终确认作为收入确认的时间点。
• 运输服务按照时段确认收入。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制：如财务报表附注三、（三十三）所述的会计政策。
2. 执行分析性及复核程序：针对公司不同产品的收入，判断销售收入和毛利率的合理性；如财务报表附注五、（六十一）。
3. 获取并核实合同关键条款：获取了上海雅仕与主要客户签订的合同，对合同关键条款进行核实，如发货、付款及结算、信用政策等。
4. 确认收入的真实性及关联关系：通过查询客户的工商资料，询问公司相关人员，确认收入的真实性以及客户与公司是否存在关联关系。
5. 结合其他收入审计程序：
6. 检查公司与客户的合同、购货订单、发货单据、运输单据、记账凭证、回款单据等资料。
7. 抽取样本向客户函证款项余额及当期销售额，获取公司开票信息进行核对。
8. 评价收入确认的完整性和会计期间：就资产负债表前后记录的交易，选取样本，核对出库单，发票或结算单等证据，结合应收账款函证，评价收入确认完整性及是否计入恰当的会计期间。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 应收账款：于2024年12月31日，上海雅仕合并财务报表中应收账款的账面余额为413,550,821.12元，坏账准备为79,481,710.95元。
• 其他应收款：账面余额为77,750,234.36元，坏账准备为47,837,629.49元。
• 坏账准备评估：管理层根据预期信用损失模型和参数计提坏账准备。

审计应对

1. 了解、评价并测试内部控制：管理层复核、评估和确定应收款项减值的内部控制，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 评价管理层评估坏账准备的方法：通过与管理层讨论以及复核历史数据，评价管理层评估坏账准备时所采用的预期信用损失模型和使用参数（包括前瞻性信息）的合理性。
3. 独立测试应收款项的可收回性：采用抽样的方法，选取金额重大或高风险的应收款项，独立测试其可收回性。检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力。
4. 实施函证程序：并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
5. 重新计算应收款项的坏账准备：根据上述程序了解的情况，重新计算应收款项的期末余额坏账准备，计算结果与管理层作出的应收款坏账准备期末余额进行比对。

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