淳中科技（603516）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期淳中科技（603516）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计（3 4）”所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释（61）”。
• 营业收入：公司本期营业收入494,890,122.06元，对财务报表影响较为重大。
• 关键性：收入是淳中科技的关键业绩指标之一，会对淳中科技的经营成果产生很大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价公司收入确认政策是否符合会计准则的要求；
3. 对本年度记录的收入交易选取样本，核对销售合同、订单、发票、出库单、签收确认单（验收单）等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 结合应收账款函证程序，抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性；
5. 对营业收入进行截止性测试，选取样本，核对销售合同、出库单、签收确认单（验收单），评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款坏账准备：请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计（11）”所述的会计政策及“七、合并财务报表项目注释（5）”。
• 应收账款余额：2024年12月31日，淳中科技应收账款余额252,630,923.35元，坏账准备金额27,325,275.42元，账面价值225,305,647.93元，占财务报表资产总额的比例为14.29%。
• 关键性：应收款项的坏账准备的计算根据管理层对预期信用损失的估计。该估计需要考虑过往的违约情况，客户的还款记录，资产负债表中应收账款的账龄及客户的最新财务状况，以及对未来经济状况的预测。

审计应对

1. 了解与应收账款减值的相关内部控制，评价这些控制的设计、确定是否得以执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核了管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及前瞻性关键假设的合理性，从而评估管理层对应收账款的信用风险评估和组合识别的合理性；
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，比较淳中科技资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析坏账准备计提的充分性；
4. 对管理层所编制的应收账款的账龄组合明细表准确性进行了测试；
5. 获取淳中科技应收账款坏账准备计提表，重新执行按预期信用损失模型计算的坏账准备金额，评价其计提的准确性；
6. 分析淳中科技应收账款的账龄和客户信誉情况，检查与应收账款余额相关的销售合同、销售发票、验收单据，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提及其对应阶段评价的合理性。

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