瀚川智能（688022）2024年年报关键审计项：智能制造装备销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期瀚川智能（688022）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、智能制造装备销售收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注 三之27收入确认原则和计量方法、附注五之44营业收入和营业成本。
• 描述：2024年瀚川智能公司营业收入为47,396.77万元，其中智能制造装备销售收入为35,268.18万元。由于营业收入是瀚川智能公司关键业绩指标之一，且系财务报表使用者密切关注的盈利指标，其产生错报的风险较高，因此我们将营业收入中的智能制造装备销售收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价瀚川智能公司与智能制造装备销售收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 了解瀚川智能公司的销售模式和流程，抽查并核对业务合同的关键条款，评估公司采用的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 选取样本检查瀚川智能公司与客户的合同、物流单、签收单、验收单、出口报关单（外销收入适用）等支持性文件，将合同信息、物流信息、验收信息进行比对，核查收入确认的真实性、准确性；
4. 对瀚川智能公司报告期内主要客户实施函证程序，函证内容包括交易额及收款情况等；
5. 对资产负债表日前后记录的智能制造装备销售收入交易选取样本，核对送货单和验收报告等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款及长期应收款（含1年内到期）坏账准备的计提

项目内容

• 参见：财务报表附注三之11金融工具、附注五之3应收账款、附注五之9一年内到期的非流动资产、附注五之12长期应收款。
• 描述：截至2024年12月31日，瀚川智能公司应收账款和长期应收款（含1年内到期，下同）原值合计为72,726.15万元，占资产总额比例为24.40%，坏账准备合计为26,300.35万元。由于应收账款和长期应收款金额重大，且管理层在计提坏账准备时作出了重大判断和估计，因此我们将应收账款和长期应收款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价瀚川智能公司与坏账准备计提相关的内部控制的设计有效性，测试关键控制执行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制；
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；
3. 选取金额重大或高风险的应收账款及长期应收款，独立测试其可收回性。我们在评估应收账款的可收回性时，询问相关管理人员，获取了管理人员对应收账款可收回性的分析和解释，并检查相关的支持性证据，包括检查本期交易及收款情况、期后收款情况、客户的工商资料等；
4. 针对单项计提坏账的应收账款和长期应收款，针对其中已在诉讼阶段的款项，我们通过获取法院相关判决结果、法律文件、公开渠道查询客户经营情况、获取公司律师及第三方法务机构说明，评价管理层单项计提金额的合理性、可靠性；针对其他的单项计提，我们获取了管理层就相关订单预计回款情况的说明，并抽查了公司业务部门与客户沟通的邮件、交流记录等支持性文件，评价管理层单项计提金额的合理性、可靠性；
5. 获取瀚川智能公司管理层所编制的应收账款账龄表，选取样本复核账龄，并根据经复核的账龄表以及预期信用损失模型进行了重新计算程序，复核坏账准备计提的准确性。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 参见：财务报表附注三之13存货、附注五之7存货。
• 描述：截至2024年12月31日，瀚川智能存货账面余额124,031.02万元，存货跌价准备55,441.89万元，存货账面价值68,589.13万元，存货账面价值占资产总额比例为23.01%。由于存货余额重大且存货跌价准备的计提涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价瀚川智能与存货跌价准备相关的内部控制的设计有效性，测试关键控制执行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等；
3. 执行存货出入库计价测试，检查期末存货余额计价的准确性；
4. 获取存货跌价准备计算表，复核并评价管理层的计提方法，复核可变净现值涉及的参数、基础数据（如售价）等的可靠性，分析存货跌价准备计提的合理性及适当性；
5. 对于管理层聘请专业评估机构进行减值测试的存货，了解、评估管理层专家的独立性、客观性及专业胜任能力，评价和复核其评估范围、评估对象、评估方法、折现率等评估关键参数的合理性及适当性；
6. 查阅评估复核机构出具的《评估复核报告》，了解评估复核机构对评估结果的意见；
7. 了解公司本年存货出现大幅跌价的原因，并查阅公司业务资料对相关原因进行核实；选取样本检查存货余额的构成、将领料明细与BOM及技术协议等进行核对，确认存货金额的合理性、准确性；
8. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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