沪硅产业（688126）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期沪硅产业（688126）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

如财务报表“附注五、（四十四）营业收 入和营业成本”所述，硅产业集团2024年合并营业收入338,761.17万元，同比增长6.18%。由于营业收入是公司的重要绩效指标之一，且收入存在公司管理层为了达到特定收入目标或预期而操纵的固有风险，故我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估 管理层有关收入确认的内部控制；
2. 检查 主要客户的销售合同评估收入确认的会计政策；
3. 选取样本 从销售收入的记录中选取样本，检查相关的销售合同、订单、销售发票、出库单、物流记录、对账单等原始单据，检查相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 函证程序 选取样本对收入发生额和应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与账面记录进行核对，并检查销售回款及期后回款情况；
5. 分析程序 对营业收入、营业成本、毛利率等指标按年度、产品和客户等不同维度执行分析程序，对存在重大或异常波动的情形进一步查明其波动原因及合理性；
6. 评价收入记录 就资产负债表日前后的交易记录，选取样本核对相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查列报 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值测试

项目内容

如财务报表“附注五、（十八）商誉”所述，硅产业集团收购子公司Okmetic Oy确认商誉66,073.01万元，收购子公司上海新傲科技股份有限公司确认商誉38,177.93万元，收购子公司上海新昇半导体科技有限公司确认商誉4,530.45万元，合计108,781.39万元。由于商誉账面金额重大，且管理层实施商誉减值测试的时候要做出重大判断，因此我们拟将商誉减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估 管理层有关商誉减值测试的内部控制；
2. 评估外部评估师 评估管理层聘用的外部评估师的胜任能力、专业素质及客观性；
3. 评估资产组确认 评估管理层对商誉所在资产组的确认是否恰当；
4. 评估方法 参考行业惯例和估值技术，评估管理层商誉减值测试的方法是否恰当；
5. 评估假设 评估未来现金流预测中所使用的关键假设及参数，包括预计收入增长率、毛利率等是否合理；
6. 评估模型 在内部估值专家的协助下，评估管理层采用的未来现金流量折现模型和折现率是否恰当。

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