芯碁微装（688630）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期芯碁微装（688630）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、34及财务报表附注七、61。
• 由于营业收入金额较大且为芯碁微装重要的财务指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与营业收入相关的内部控制，复核相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
2. 通过检查主要销售合同的主要条款，并结合收入准则对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估芯碁微装收入确认具体方法的合理性。
3. 对营业收入执行分析程序，包括对比分析报告期各年度主要产品毛利率波动及综合毛利率的波动，并与同行业上市公司的毛利率进行对比。
4. 从营业收入的会计记录中选取样本，与该笔销售相关的销售合同、验收报告、发票、回款等信息进行核对，结合应收账款、长期应收款、合同负债的函证程序，确认已入账收入的真实性和准确性。
5. 查询主要客户的工商资料，确认主要客户与芯碁微装是否存在关联关系，核查主要客户的背景信息及双方的交易信息。
6. 执行截止测试程序，选取资产负债表日前后记录的收入交易样本。关注客户出具的产品验收报告以及期后回款情况，以验证营业收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款及长期应收款(包含一年内到期的非流动资产)坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、11附注七、5、附注七、12、附注七、16。
• 由于应收账款及长期应收款(包含一年内到期的非流动资产)金额较大且坏账准备的计提需要管理层作出重大会计估计及判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试与应收账款及长期应收款(包含一年内到期的非流动资产)减值计提相关的内部控制，复核相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款及长期应收款(包含一年内到期的非流动资产)进行减值测试的相关考虑因素和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款。
3. 对应收账款及长期应收款(包含一年内到期的非流动资产)账龄划分的准确性进行检查，按照公司坏账政策重新计算坏账准备计提的准确性。
4. 对于单项计提的减值准备，了解管理层识别已减值应收账款的流程控制，判断计提减值准备的充分性。
5. 对于采用组合方式进行减值测试的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等，评价管理层减值测试方法的合理性(包括各组合预期信用损失率的合理性)。
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 对报告期内重要的应收账款及长期应收款(包含一年内到期的非流动资产)客户实施函证程序，核查应收账款的真实性及准确性。

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