恒逸石化（000703）2024年年报关键审计项：营业收入确认、固定资产及在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期恒逸石化（000703）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、26、收入及附注五、48、营业收入和营业成本。
• 描述：2024年度,恒逸石化公司合并营业收入为12,546,323.71万元,较上年同期下降7.85%。考虑收入的确认对财务报表整体的重要性,且存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险,因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司收入循环相关内部控制设计和运行的有效性;
2. 选取样本签订的销售合同,识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款,评价收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求;
3. 对收入和成本执行分析性程序,对本期各月份收入、成本、毛利率波动分析,主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序,产品销售价格、原材料采购价格与行业相关产品价格进行对比、分析,评价收入确认的准确性;
4. 从销售收入的会计记录中选取样本,检查销售相关的合同、发货单、提单、货权转移证明、发票等信息,评价收入确认的真实性和完整性;
5. 对报告期内的客户中选取样本,实施交易函证程序,评价收入的真实性、准确性;
6. 对部分重大客户,实施了现场走访程序,了解、评价相关业务的交易目的、商业背景;
7. 对于出口销售,利用中国出口信用保险公司、中国人民财产保险股份有限公司客户端查询有关信息与账面销售记录、出口报关单、销售发票等出口信息进行核对,核实出口收入的真实性;
8. 对收入实施截止性测试程序,选取资产负债表日前后的收入确认交易样本,取得合同、发票、出库单等相关资料,评价收入是否确认在合适的期间。

二、固定资产及在建工程的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、16、固定资产、17、在建工程及附注五、15、固定资产、16、在建工程。
• 描述：截至2024年12月31日,恒逸石化公司固定资产项目账面价值为4,368,660.69万元,主要系用于生产芳烃、成品油、涤纶丝、精对苯二甲酸等的机器设备及相应建造的厂房,该等固定资产在达到预定可使用状态入账并按预计使用年限直线法进行折旧。截至2024年12月31日,恒逸石化公司在建工程项目账面余额为871,289.15万元,主要系文莱炼化项目二期、广西己锦项目(一期)等项目。管理层对以下方面的判断,会对固定资产及在建工程的账面价值和固定资产折旧政策造成影响,包括:确定哪些开支符合资本化的条件、确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点;估计相应固定资产的经济可使用年限及残值。由于评价固定资产及在建工程的账面价值涉及重大的管理层判断,且其对合并财务报表占比较大,因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与固定资产和在建工程确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性;
2. 对本年新增在建工程投入进行抽样检查,判断上述投入是否满足资本化的条件,如抽查本年新增的金额重大的建筑安装成本,检查与之相关的工程合同,并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证;
3. 取得借款合同,结合在建工程投入情况,检查可直接归属于符合资本化条件的资产购建的借款费用评估资本化时点和金额的完整性和准确性;
4. 实地查看工程施工现场,了解和评估工程进度,并与账面记录金额核对;
5. 抽取本期新增固定资产转固审批程序,结合现场盘点,确认转固时间的准确性;
6. 评估与固定资产相关的会计估计合理性,在此基础上测算其合理性;
7. 检查固定资产及在建工程在财务报表中的列报与披露。

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