中南股份（000717）2024年年报关键审计项：收入确认、关联交易

据证券之星公开数据整理，近期中南股份（000717）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

请参阅财务报表附注“五、31、收入”所述的会计政策、“七、财务报表项目注释之41、营业收入和营业成本”。

中南股份主要从事钢铁产品及焦化副产品的生产和销售。2024年度，中南股份的营业收入为311.76亿元。营业收入是中南股份利润的主要来源，使得收入存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到业绩目标或预期水平的固有风险，因此我们将中南股份营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试与销售、收款相关的关键内部控制，评价其设计的合理性和运行的有效；
2. 通过审阅销售合同，识别与货物所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价中南股份的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行细节测试，抽样检查销售订单、经客户签收的出库单及其他支持性文件、销售发票、收款银行回单等原始单据，向客户发函询证应收账款、预收账款余额和营业收入金额，核实营业收入的真实性；
4. 执行分析性复核程序，评价主要产品销售收入和毛利率变动的合理性；
5. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、关联交易

项目内容

请参阅财务报表附注“十三、关联方及关联交易”。

中南股份主要产品销售及主要原辅材料采购的关联交易占比较大，2024年向宝武集团及其关联方销售商品及提供劳务的收入109.94亿元；同时，向宝武集团及其关联方采购商品及接受劳务132.61亿元。由于中南股份关联交易占全年交易比重较大,对中南股份利润的影响较大，使得关联交易存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到业绩目标或预期水平的固有风险，因此我们将中南股份关联交易确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与关联交易业务相关的内部控制，并对内部控制运行的有效性进行测试；
2. 检查公司董事会、股东大会和独立董事对公司关联交易的审核情况；
3. 从合同条款、具体操作、实物流转、客户等方面对关联方销售进行全面梳理，检查是否具有合理的商业目的，检查是否满足确认收入的条件；检查销售定价是否合理和公允，有无以低价或高价结算的方法，相互之间转移利润的现象；
4. 针对资产负债日前后确认的关联销售收入核对至客户签收单等支持性文件，确认收入是否记录在正确的会计期间；
5. 针对关联采购，检查采购产品的价格是否合理、公允，从账面采购金额核对至供应商送货单、验收单及进仓单，确认采购是否真实发生。

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