浙商中拓（000906）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和其他应收款减值等

据证券之星公开数据整理，近期浙商中拓（000906）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十六)和五(二)1。
• 描述：浙商中拓的营业收入主要来自于金属材料、煤炭、化工、油品等生产资料供应链集成服务。2024年度, 浙商中拓的营业收入为人民币201,900,995,804.67元。由于营业收入是浙商中拓关键业绩指标之一,可能存在浙商中拓管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当;
3. 按产品、客户、季度等对营业收入实施分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明原因;
4. 选取项目检查相关支持性文件,包括销售合同、销售发票、出库单、客户收货确认函、结算单等;
5. 结合应收账款函证,选取项目函证销售金额;
6. 实施截止测试,检查收入是否在恰当期间确认;
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和其他应收款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、三(十二)、五(一)4、五(一)7和五(二)10。
• 描述：截至2024年12月31日,浙商中拓应收账款账面余额为人民币6,170,663,017.44元,坏账准备为人民币366,459,680.17元,账面价值为人民币5,804,203,337.27元,其他应收款账面余额为人民币3,874,960,508.42元,坏账准备为人民币651,564,964.35元,账面价值为人民币3,223,395,544.07元。管理层根据各项应收账款和其他应收款的信用风险特征,以单项或组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和其他应收款金额重大,且应收账款和其他应收款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和其他应收款减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计,复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;
3. 复核管理层对应收账款和其他应收款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款和其他应收款的信用风险特征;
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和其他应收款,复核管理层对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性,并与获取的外部证据进行核对;
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和其他应收款,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;评价管理层确定的应收账款和其他应收款预期信用损失率的合理性,包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性;测试管理层对坏账准备的计算是否准确;
6. 结合应收账款和其他应收款函证以及期后回款情况,评价管理层计提坏账准备的合理性;
7. 检查与应收账款和其他应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、存货和预付款项减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)、五(一)6、五(一)8和五(二)11。
• 描述：截至2024年12月31日,浙商中拓存货账面余额为人民币10,743,647,645.75元,跌价准备为人民币174,056,151.21元,账面价值为人民币10,569,591,494.54元,预付款项账面余额为人民币6,082,473,885.11元,减值准备为人民币123,795,005.55元,账面价值为人民币5,958,678,879.56元。浙商中拓预付款项主要系预付存货采购款。存货采用成本与可变现净值孰低计量,管理层按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。由于存货和预付款项金额重大,且确定存货和预付款项减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货和预付款项减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 针对管理层以前年度就存货和预付款项减值所作估计,复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计;
3. 选取项目评价存货可变现净值使用的相关参数的合理性,复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格一致等;
4. 测试管理层对存货和预付款项减值的计算是否准确;
5. 结合存货监盘,识别是否存在库龄较长等情形,评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性;
6. 选取项目检查预付款项相关支持性文件,包括采购合同、付款审批单、银行回单等;
7. 对预付款项实施分析程序,识别是否存在预付款项账龄较长等情形,评价管理层就预付款项减值所作估计的合理性;
8. 结合预付款项函证以及期后结转情况,评价管理层计提预付款项减值的合理性;
9. 检查与存货和预付款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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