中钢国际（000928）2024年年报关键审计项：应收款项、合同资产预期信用损失计提的充分性

据证券之星公开数据整理，近期中钢国际（000928）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项、合同资产预期信用损失计提的充分性

项目内容

截至2024年12月31日，中钢国际合并财务报表中应收款项（包括应收账款、长期应收款、一年内到期的长期应收款、其他应收款）账面余额为人民币132.65亿元，坏账准备余额为人民币16.53亿元，账面价值116.11亿元；合同资产（含在其他非流动资产列报的部分）账面余额11.47亿元，减值准备余额0.80亿元，账面价值10.67亿元；上述资产账面价值占期末资产总额比例为46.15%。管理层考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算上述资产的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失，涉及重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试 管理层对应收款项、合同资产日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制；
2. 抽样选取 管理层单项计提预期信用损失的应收款项及合同资产，复核管理层基于客户的财务状况或资信状况、历史付款率以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失率评估的依据，评估管理层计提预期信用损失的充分性及合理性；
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收款项及合同资产，参考历史损失率及前瞻性信息，复核管理层划分的组合以及对组合估计的预期信用损失率的合理性，重新计算预期信用损失；
4. 抽样检查 期后回款情况。

二、工程承包收入的确认

项目内容

根据合并财务报表附注项目注释五、（四十七）所述，中钢国际2024年度营业收入为176.47亿元，其中工程承包收入164.04亿元，占收入比例为92.96%。中钢国际对于工程承包，根据履约进度在一段时间内确认收入。管理层在工程开始时预估工程的预计总收入及项目成本预算，合同执行过程中对预计总收入、项目成本预算进行持续评估、修订；预计总收入、项目成本预算以及履约进度的确定涉及管理层的重要会计估计和判断，并对收入确认的金额及时点有重大影响。

审计应对

1. 了解、评估并测试 与工程承包项目成本预算、预计总收入确定和变动的政策、程序、方法等相关内部控制；
2. 按照业务分类计算并分析 整体毛利率变化情况，与同行及中钢国际历史数据进行比较，分析判断是否存在重大错报；
3. 抽取工程承包合同样本，检查合同条款和项目成本预算，评价管理层对预计总收入和项目成本预算的估计是否适当，具体包括：
4. 获取预计总收入及项目成本预算，根据获取的内外部证据复核其编制的合理性；
5. 现场查看工程形象进度并与工程管理部门讨论，与账面记录进行比较，评估工程履约进度的合理性；
6. 检查工程量结算单，测试已发生合同成本的准确性；
7. 执行截止性测试，检查其合同成本是否被记录在恰当的会计期间；
8. 重新计算以履约进度为基础确认的工程承包收入计算的准确性，核对业主的项目完工进度确认单并发函确认；
9. 基于管理层相关会计估计基础数据的审核结果，检查在建项目是否为亏损合同，与管理层讨论预计负债计提是否充分。

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