洪兴股份（001209）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期洪兴股份（001209）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如本附注五-37、收入确认原则及本附注七-60、营业收入和营业成本所述，洪兴股份2024年度营业收入为177,501.14万元。
• 由于收入是公司关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此将公司收入确认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解洪兴股份收入确认相关的内部控制制度，评价其设计的合理性，测试关键控制执行的有效性。
3. 检查支持性文件
4. 选取适当样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售出库单、代销清单、回款记录、销售发票、发货单、运输单等。
5. 线上直营销售收入检查
6. 针对线上直营销售收入，选取适当样本检查电商平台的订单信息、回款记录，核对与销售账单记录的一致性。
7. 函证程序
8. 从收入交易中选取适当样本执行函证程序，确认销售收入金额的真实性、准确性。
9. 截止测试
10. 执行截止测试，检查资产负债表日前后确认的销售收入，核对销售出库单、送货单、代销清单、电商平台回款记录等支持性文件，检查销售收入是否记录在正确的会计期间。
11. IT审计程序
12. 对信息系统实施IT审计程序，对信息系统一般控制进行测试，对线上销售数据进行多维度分析。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如本附注五-17、存货和附注七-10、存货所述，2024年12月31日洪兴股份存货账面余额为57,865.81万元，存货跌价准备金额为4,522.40万元。
• 存货跌价准备的计提涉及管理层的重大会计估计，同时存货是服装行业的重要资产，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响重大，因此将计提存货跌价准备的准确性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解洪兴股份存货管理相关的内部控制制度，评价其设计的合理性，测试关键控制执行的有效性。
3. 监盘程序
4. 对存货实施监盘程序，检查存货的实存数量，观察存货的状况，识别存货的呆滞、损毁情况。
5. 复核存货库龄
6. 获取公司的存货库龄分析表，复核存货库龄划分是否准确。
7. 检查计提方法
8. 检查计提方法是否按照存货跌价准备政策执行，计提方法及比例与同行业相比是否合理与充分，重新计算存货跌价准备金额是否准确。

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