光迅科技（002281）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期光迅科技（002281）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 营业收入金额：2024年度，光迅科技公司实现营业收入827,231.02万元，较上年增长36.49%。
• 重要性：营业收入金额重大，为关键业绩指标之一，且营业收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解并评价了光迅科技公司与营业收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 合同条款检查
4. 选取样本，获取光迅科技公司与客户的销售合同，检查合同的关键条款，评价营业收入确认政策是否符合会计准则的要求。
5. 分析程序
6. 执行分析程序，包括产品毛利率分析、收入成本月度数据分析、应收账款周转率、存货周转率指标分析等，检查是否存在异常波动，判断相关指标变动的合理性。
7. 支持性文件检查
8. 结合不同的销售模式，选取样本进行检查销售合同、订单、出库单、物流单、客户签收记录、报关单、销售发票以及回款记录等支持性文件，评价营业收入确认是否符合光迅科技公司的会计政策。
9. 应收账款函证
10. 结合应收账款审计程序，选取样本进行函证，对于未回函的样本进行替代程序。
11. 收入确认期间核对
12. 针对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、物流单、客户签收记录、报关单等支持性文件，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。
13. 信息列报检查
14. 检查与营业收入相关的信息是否已恰当列报。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，光迅科技公司存货期末余额439,857.97万元，存货跌价准备44,333.80万元，存货账面价值395,524.17万元。
• 重要性：光迅科技公司存货跌价准备的计提对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解并评价了光迅科技公司与存货跌价准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 政策评价
4. 了解了光迅科技公司存货跌价准备计提政策，评价其是否符合企业会计准则的规定。
5. 存货状态检查
6. 结合存货监盘程序，关注存货状态，重点检查长库龄、技术更新迭代、质量不合格存货的跌价准备计提情况，对存在减值迹象的存货进行分析，判断光迅科技公司存货跌价准备计提的充分性。
7. 可变现净值复核
8. 获取了公司存货跌价准备计算表，复核管理层确定存货可变现净值时的估计，包括未来估计售价、销售费用、相关税费等重要参数的合理性，评价了管理层确认的存货可变现净值的合理性。
9. 重新计算
10. 按照光迅科技公司存货跌价准备计提政策对存货跌价准备计算表进行了重新计算，测试其计算的准确性。
11. 历史数据检查
12. 检查以前年度计提的存货跌价准备于本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提的充分性和适当性。

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