多氟多（002407）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值计提事项

据证券之星公开数据整理，近期多氟多（002407）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度多氟多公司营业收入为82.07亿元。
• 会计政策和信息披露：见附注三-（三十四）和附注五-注释44。
• 重要性：由于营业收入是重要的财务指标，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 对多氟多公司与收入相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试，包括订立销售合同、销售发货、销售退回、收入确认、发票管理、收款管理等。
2. 检查多氟多公司销售合同，了解主要合同条款，评价其收入确认方法是否适当，结合多氟多公司会计政策评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 执行分析性复核程序，包括分析多氟多公司主要产品年度及月度销售额、及其主要产品销售价格、毛利率变动的合理性。
4. 在对收入进行细节测试时，对于内贸销售收入，取得其销售合同、发货单、客户签收记录、发票和结算单据等资料进行核对；对于外贸销售收入，取得其销售合同、发货单、报关单、提单、收款单据等资料进行核对，以检查多氟多公司收入确认的真实性、准确性。
5. 选取样本进行发函询证多氟多公司期末应收账款或预收款项余额及本期销售额情况，并对函证过程进行控制，询证函的发出及回收工作均由本所统一函证中心集中管控。
6. 选取多氟多公司在资产负债表日前后的收入确认样本进行测试，核对其出库记录、客户签收记录、出口报关单、提单等其他支持性文件，评价多氟多公司收入是否记录于恰当的会计期间。
7. 检查期后退货及期后回款情况，以确认营业收入的真实性。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期资产减值计提事项

项目内容

• 减值金额：2024年度多氟多公司固定资产及在建工程减值金额为2.42亿元。
• 会计政策和信息披露：见附注三-（二十二）、（二十三）和附注五-注释13、14。
• 重要性：长期资产减值计提金额的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可收回金额，涉及管理层运用重大会计估计和判断以及利用专家工作，且长期资产减值计提金额对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对多氟多公司与长期资产减值测相关的内部控制设计和执行有效性进行了解、评估及测试。
2. 对固定资产、在建工程实施监盘程序，观察其目前状况。
3. 评价管理层运用的资产减值方法是否符合企业会计准则的要求。
4. 复核管理层对长期资产进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的资产。
5. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性。
6. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
7. 利用外部评估专家的工作，获取第三方评估机构评估报告，通过复核外部评估专家的工作来评估公司管理层的减值测试方法和使用的折现率等关键假设的合理性；同时评价外部评估专家的客观性、专业资质和胜任能力。
8. 检查与资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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