通达股份（002560）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期通达股份（002560）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计（38），七、合并财务报表项目注释（61）。
• 收入来源：2024年度收入总金额6,200,736,359.07元，主要来源于向客户销售电线电缆产品以及有色金属加工。
• 收入确认政策：
• 国内销售：货物完成交付并经客户验收确认，以取得客户签字的出库单时确认收入。
• 出口销售：产品已装运发出，并取得出口报关单后确认收入。
• 铝加工材料：将产品交付给客户后确认收入。
• 机械加工业务：产品交付客户，并取得签收回执时确认收入。
• 固有风险：营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与营业收入确认相关的内部控制，并对相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 对收入和成本执行分析程序，包括：本年各月度收入、成本、毛利波动分析；主要产品本年收入、成本、毛利率与上年比较等分析程序。
3. 取得公司本年主要客户销售合同或订单、出库单、客户签收单、销售发票、销售收款单据、记账凭证、银行单据，核对相关单据是否一致，检查收入确认是否与公司会计政策和《企业会计准则》相符。
4. 结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的销售合同、送货清单、销售发票、出口报关单等相关凭证，检查已确认的收入的真实性。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发出到客户验收的单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计（31），七、合并财务报表项目注释（27）。
• 商誉情况：截至2024年12月31日，商誉项目账面原值为人民币263,040,430.36元，计提减值准备146,892,342.31元，净值为116,148,088.05元。
• 减值测试：管理层对商誉至少每年进行减值测试，当商誉存在减值迹象时，需要对商誉增加减值测试。
• 测试方法：通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值确认及计量。
• 关键假设：在商誉减值测试中，需要预测资产组未来现金流量的现值，在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。

审计应对

1. 与管理层讨论减值测试所选取的估值方法，未来现金流量的估计以及相关估值参数的确定。
2. 通过比较历史现金流量，对管理层对未来发展趋势所作的判断进行复核，对管理层估计的未来现金流量进行评估。
3. 比较本年度实际业绩与上一年度预测的本年度业绩完成情况。
4. 分析并复核管理层在减值测试中使用的折现率。
5. 复核商誉减值准备的计算及相关会计处理。

三、应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见第十节财务报告五、重要会计政策及会计估计（12），七、合并财务报表项目注释（5）。
• 应收账款情况：截至2024年12月31日，应收账款原值1,977,250,036.67元，坏账准备金额105,342,845.50元，应收账款账面价值1,871,907,191.17元。
• 重大影响：应收账款金额重大，应收账款减值准备计提是否充分、恰当，对财务报表具有重大影响。
• 管理层判断：在对应收账款预期信用损失的估计中涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 对公司信用政策及应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。
6. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核公司对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性。

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