新疆交建（002941）2024年年报关键审计项：基础设施建设收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期新疆交建（002941）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、基础设施建设收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度新疆交建营业收入为686,309.29万元，其中基础设施建设服务收入为656,377.91万元，占比95.64%，系新疆交建营业收入主要组成部分。
• 收入确认方法：新疆交建对于所提供的基础设施服务，根据履约进度在一段时间内确认收入。履约进度主要根据项目的性质，按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
• 管理层职责：管理层需要在初始对基础设施服务的合同预计总收入和合同预计总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续评估，当初始估计发生变化时，如合同变更、索赔及奖励，对合同预计总收入和合同预计总成本进行修订，并根据修订后的合同预计总收入和合同预计总成本调整履约进度和确认收入的金额。
• 关键审计原因：由于管理层在确定合同预计总收入和合同预计总成本时需要运用重大会计估计和判断，因此，我们将基础设施服务的收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估和测试与基础设施服务合同预计总收入的估计、成本预算编制以及收入确认相关的内部控制。
2. 合同清单复核：向管理层取得基础设施服务建设合同清单，选取样本，复核管理层在识别合同、识别单项履约义务和确定交易价格等方面的判断是否准确，重新计算基础设施服务建设合同履约进度的准确性并与基础设施服务合同信息汇总表及收入明细账相核对。
3. 成本测试：通过核对采购合同、材料收货单据及劳务成本记录等支持性文件，对本年发生的工程施工成本进行抽样测试。
4. 合同测试：对本年度在建合同，选取基础设施服务合同样本执行测试，主要包括：
5. 复核基础设施服务建设合同条款，检查合同预计总收入和合同预计总成本的估计所依据的施工业合同金额、预算资料，可能发生的合同变更、索赔及奖励等支持性文件，评价管理层所作估计是否适当。
6. 对完工百分比，本年确认的收入和成本等数据进行重新计算，测试其准确性。
7. 对基础设施服务工程项目进行现场查看完工进度。
8. 执行分析性审计程序，将本期的毛利率与上期、同行业企业进行比较分析，分析是否异常，并分析异常变动的原因。

二、应收账款、合同资产的减值

项目内容

• 应收账款：2024年12月31日，应收账款的账面余额为274,055.26万元，已计提的坏账准备为58,971.35万元。
• 合同资产：合同资产账面余额为1,050,584.91万元，已计提的坏账准备为12,018.76万元。
• 会计准则执行：自2019年1月1日起，新疆交建执行新金融工具相关会计准则，对应收账款与合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
• 减值评估：对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款与合同资产，管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，单独确定信用损失。对除单独确定信用损失之外的应收账款与合同资产，管理层基于信用风险特征划分不同组合，并采用减值矩阵确定信用损失，各组合的预期信用损失率基于新疆交建的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。
• 关键审计原因：应收账款与合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款与合同资产的减值对于财务报表整体具有重要性。基于上述原因，我们将应收账款与合同资产的减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试及评价新疆交建有关应收账款、合同资产减值的相关的关键控制。
2. 单独计提坏账准备：对于单项金额单独计提坏账准备的应收款项与合同资产，评价交易对方的财务状况；复核管理层对预计未来可获得的现金流量现值作出评估的依据。
3. 组合计算预期信用损失：对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层对划分的组合以及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性评估；并选取样本测试组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
4. 同行业对比：与同行业公司对比应收账款与合同资产计提坏账准备的会计政策。
5. 期后回款检查：选取样本检查应收账款的期后回款情况。

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