森麒麟（002984）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期森麒麟（002984）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主营业务收入金额：2024年度主营业务收入金额为8,502,185,599.91元。
• 收入增长：本年度主营业务收入金额较上年度增加671,060,563.09元，增幅8.57%。
• 收入来源：销售收入主要来源于在中国境内及海外市场销售汽车轮胎产品，不同交易模式下销售收入确认的时点不完全相同。

审计应对

1. 了解、评估和测试与产品销售收入有关的内部控制，对销售与收款相关的内部控制的设计与执行进行了测试以确定该内控运行有效。
2. 对营业收入实施分析程序，分析毛利异常变动，复核收入的合理性，与同行业毛利率进行对比。
3. 抽取足够的样本量对应收账款及合同负债的发生额及余额进行函证，对未回函的样本进行替代测试。
4. 检查收入确认相关合同、发票、出库单（客户签收单）等单据。
5. 针对外销收入，检查报关单，取得2024年度出口数据，并和账面数据进行核对，关注是否存在差异。
6. 对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日应收账款余额为1,324,669,057.49元。
• 坏账准备金额：坏账准备金额为90,495,003.40元。
• 重大性：由于应收账款金额重大，且公司对应收账款坏账准备的计提，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取应收账款预期信用损失模型，检查了管理层对预期信用损失的假设和计算过程，分析检查应收账款坏账准备的计提依据是否充分合理，重新计算坏账计提金额是否准确。
3. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4. 评估管理层对应收账款坏账准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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