三环集团（300408）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期三环集团（300408）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

由于收入是三环集团的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，为此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 测试和评估与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
• 获取重大销售合同，识别与客户取得相关商品控制权的时点相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 实施分析程序，判断各产品收入、毛利率变动的合理性；
• 抽样检查与收入确认相关的销售合同、发票、客户确认的签收单、海关报关单等支持性文件；
• 就资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，以评价收入是否确认在恰当的会计期间；
• 向主要客户函证应收款项余额及当期销售额。

2. 商誉减值

项目内容

由于商誉金额重大，商誉减值测试过程复杂且管理层需要作出重大判断，我们将商誉的减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 与管理层讨论，了解及评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
• 复核商誉减值测试评估所采用的方法、关键假设和估计的合理性；
• 复核商誉减值的计算；
• 复核财务报表中与商誉减值有关的披露。

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