景嘉微（300474）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期景嘉微（300474）发布2024年年报，该份财报由中瑞诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 销售收入来源：公司的销售收入主要来源于产品销售，公司以客户验收确认单或客户取得产品的控制权时签收单确认收入。
• 营业收入：2024年度，景嘉微确认的营业收入为46,634.24万元，其中产品销售收入为45,726.39万元。
• 固有风险：因收入系景嘉微的关键绩效指标之一，存在公司管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价景嘉微的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对产品销售收入进行测试：检查相关收入确认的支持性文件，如销售订单、出货单、货运单据、客户验收确认单或客户取得产品控制权时签收单记录等。
4. 选取样本对本期交易金额进行函证。
5. 对于资产负债表日前后的产品销售收入进行截止性测试，将收入确认记录与出货单、签收单及其他支持性凭证进行核对，评估相关产品销售收入是否确认在恰当的会计期间。

2. 应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款账面余额：截至2024年12月31日，景嘉微应收账款账面余额62,909.27万元，坏账准备金额9,181.93万元，应收账款净额53,727.34万元，占合并资产负债表资产总额7.10%。
• 重大管理层判断：应收账款金额重大，且应收账款可收回性涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款预期信用损失的计量相关的内部控制。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
5. 检查管理层预估的应收账款可收回金额、客户的历史付款情况、期后回款等，并考虑前瞻性、估计预期损失率，测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否正确。
6. 选取样本对应收账款进行函证。
7. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的充分合理性。

3. 存货可变现净值

项目内容

• 存货余额：截至2024年12月31日，景嘉微存货余额74,489.20万元，跌价准备为9,769.77万元，账面价值为64,719.43万元，占合并资产负债表资产总额8.56%。
• 重大管理层判断：公司期末对存货进行全面清查后，按照存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与存货跌价准备的计提相关内部控制关键控制点设计是否合理，是否有效执行。
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
4. 结合存货监盘，检查存货的数量及状况，并关注是否存在不能正常出售和使用的存货。
5. 结合产品市场情况及存货实际周转天数，分析库龄较长的存货的可变现净值情况，评估存货跌价准备是否合理。
6. 检查与可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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