温氏股份（300498）2024年年报关键审计项：生物资产减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期温氏股份（300498）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、生物资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参见财务报表附注三、（十九）“生物资产”和附注五、（九）“存货”、附注五、（二十）“生产性生物资产”。
• 截至2024年12月31日，温氏股份公司生物资产账面价值为19,487,757,991.29元，占资产总额的20.76%。
• 温氏股份公司生物资产的市场价格受周期性疫病影响可能出现显著波动，如果市场价格大幅下降，生物资产存在减值的可能性较大。
• 由于生物资产对财务报表影响重大且管理层在确定其可变现净值时需要运用重大判断，因此我们将生物资产减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层复核、评估和确定生物资产减值的内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 对生物资产进行抽样监盘，确定期末存栏数量，观察各项生物资产的状况。
3. 对生物资产供应商进行函证；将外购生物资产价格与同期市场价格进行对比。
4. 询问管理层，了解并评估日常经营过程中生物资产安全的防范措施以及风险应对策略。
5. 对管理层计算的生物资产可变现净值所涉及的重要假设和参数进行评价。
6. 查询近年来肉猪、肉鸡价格等生物资产价格变动情况，了解肉猪、肉鸡等产品价格周期性波动规律，检查分析管理层考虑这些因素对生物资产发生减值风险的影响。
7. 获取温氏股份公司生物资产的减值准备计算表，检查分析可变现净值和可回收金额的合理性，评估生物资产减值准备计提的准确性。
8. 选取样本，独立查询公开市场价格信息，并将其与估计售价进行比较。
9. 检查以前年度计提的存货跌价准备和生产性生物资产减值准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备及生产性生物资产减值准备计提是否充分。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参见财务报表附注三、（二十八）“收入”和附注五、（五十四）“营业收入和营业成本”。
• 温氏股份公司主要从事商品肉猪、肉鸡的养殖与销售，2024年度营业收入为104,862,884,270.29元。
• 温氏股份公司收入增长较快、交易对象分散，产生错报的固有风险较高。
• 由于营业收入对财务报表影响重大，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 抽查重要的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价温氏股份公司的收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
3. 对本期新增的客户进行关注，获取新增重要客户的档案信息，通过公开渠道查询其相关信息，对其与温氏股份公司是否存在关联关系进行评估。
4. 执行分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性；检查温氏股份公司肉猪、肉鸡各月销售均价，并与市场交易价格进行比较分析。
5. 获取销售明细表，选取样本，检查有关的购销合同、发货单、销售票据、称重数据、银行收款单据，对温氏股份公司EAS系统数据与财务账簿中的销售数量、金额进行核对分析。
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 从客户中选取样本执行函证程序，确认其采购金额与温氏股份公司营业收入是否相符。

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