天能重工（300569）2024年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期天能重工（300569）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度营业收入327,304.53万元。
• 业务类型：涵盖塔筒制造与新能源发电收入，各业务类型的经营产品及服务存在差异化。
• 关键业绩指标：收入是天能重工的关键业绩指标之一。
• 固有风险：收入确认时点存在可能被人为操纵以达到特定目标或期望的风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入相关的内部控制。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 通过审阅销售、服务等合同与管理层的访谈，了解和评估天能重工的收入确认政策。
4. 对收入和成本执行分析程序，包括本期收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
5. 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、客户确认的结算单等外部证据，检查收款记录，结合应收账款的函证测试，审计各类收入的真实性。
6. 选取样本，将资产负债表日前后的收入确认及冲回（包括销售折让及销售退回等）与相关支持性文件进行核对，以评价收入是否记录于恰当期间。

二、应收款项的可回收性与信用减值损失

项目内容

• 应收账款账面原值：共计330,095.57万元。
• 坏账准备余额：共计43,778.68万元，坏账准备整体计提比例为13.26%。
• 应收账款周转天数：较高，应收款项坏账准备的计提涉及重大会计估计和判断。
• 重大影响：应收款项的可回收性对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试天能重工与应收款项管理相关的内部控制。
2. 分析天能重工应收款项坏账准备的合理性，包括确定应收款组合的依据、单项计提坏账准备的判断是否符合金融工具准则的规定。
3. 通过分析天能重工应收款项的账龄和客户信誉情况，比较前期坏账准备计提数与实际发生数，执行应收款项函证程序及检查后期回款情况，评价应收款项坏账准备计提的充分性及适当性。
4. 获取天能重工坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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