九典制药（300705）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期九典制药（300705）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

九典制药公司主要从事医药产品的研发、生产和销售，2024年度实现营业收入293,067.75万元，较上年增长8.85%。相关信息请见财务报表附注七、42“营业收入和营业成本”。由于收入是关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 评价内部控制
2. 评价管理层与销售和收款相关的内部控制的设计和运行有效性。
3. 检查销售合同
4. 检查主要的销售合同，以评价有关收入确认的政策是否符合会计准则的要求。
5. 执行分析性复核程序
6. 执行分析程序，包括：本年各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本年收入、成本、毛利率与上年比较分析等，判断销售收入和毛利变动的合理性。
7. 细节测试
8. 获取销售台账，选取样本进行细节测试，核对收入确认对应的销售合同、出库单、随货同行单、验收单、发票等，以核实收入确认是否与收入确认政策相符。
9. 定量分析
10. 对销售运费进行定量分析，以核实销售收入、销量波动的合理性。
11. 截止测试
12. 实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应进行跨期调整。
13. 询证函
14. 针对本年度的销售客户，选取样本向其发送询证函，询证销售额以及应收账款余额。
15. 检查披露
16. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、应收账款减值

项目内容

截至2024年12月31日，九典制药公司应收账款账面余额37,506.61万元，坏账准备2,456.35万元，账面价值占合并资产总额的比例为10.39%。相关信息请见财务报表附注七、4“应收账款”。如应收账款无法按时收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解内部控制
2. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 分析计提政策
4. 分析公司应收账款坏账准备计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等。
5. 检查计提表
6. 获取公司应收账款坏账准备的计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行，并重新计算坏账准备金额。
7. 账龄和客户分析
8. 分析应收账款的账龄和客户情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
9. 检查披露
10. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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