汉嘉设计（300746）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期汉嘉设计（300746）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

审计应对

了解、评估并测试收入及成本确认相关的内部控制。
检查收入确认的会计政策，检查并复核合同及关键合同条款。
对于设计收入，选取合同样本，检查并复核设计收入确认的阶段性签收资料；对于EPC业务收入，抽查关于EPC总承包业务的招投标文件、总承包合同、发包合同等文件；获取管理层提供的履约进度确认支持性文件，重新计算相应的收入、成本，分析是否存在异常情况。
执行分析性复核程序，包括对近三年各类别收入、成本、毛利率波动分析，判断销售收入和毛利波动的合理性。
执行细节测试，抽查主要项目分阶段收入所对应的凭据，包括阶段设计成果、确认收入的外部证据如中标通知书、政府主管部门对设计方案的批复、政府主管部门对初步设计的批复、施工图审查报告、竣工验收备案书、阶段设计成果确认书等，是否与合同约定的结算条件相符合。
对主要客户就项目情况进行函证、实地走访，对EPC总承包项目监理和施工单位就项目进度等事项进行访谈。

二、应收账款坏账准备

项目内容

审计应对

了解、评估并测试汉嘉设计公司关于应收账款管理相关的关键内部控制制度的设计和运行有效性。
分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。
分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序，对未收到回函的应收账款执行期后回款检查等替代审计程序。
获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行，并重新计算坏账准备金额。
将坏账计提政策与同行业上市公司进行比较，复核坏账准备计提的合理性。

三、商誉减值

项目内容

事项描述
相关信息披露详见财务报表附注-五、19。
截止2024年12月31日，汉嘉设计资产负债表中列示了商誉48,157.19万元,本年计提商誉减值准备金额22,827.71万元。
由于商誉减值测试涉及大量的管理层判断和估计，尤其是对于预计未来现金流量和使用的各种参数的判断和估计，且商誉减值准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

四、离职补偿

项目内容

事项描述
相关信息披露详见财务报表附注-五、27。
汉嘉设计资产负债表中列示了计提离职补偿5,987.17万元，涉及员工561人。截至2024年12月31日止，尚未发放离职补偿2,590.28万元。
由于本年离职补偿金额涉及的相关利益群体较多，估算金额需要管理层综合判断后估计，且离职补偿的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将离职补偿的计提、发放识别为关键审计事项。

审计应对

了解、评估并测试与离职补偿计提相关的内部控制的设计及执行有效性，包括计提、发放相关程序和控制点；检查公司内部制度是否符合劳动法、劳动合同约定及行业惯例，确认是否存在明确的书面政策文件。
追踪离职补偿申请的审批流程，确认是否经过人力资源部、财务部及管理层多级审批。检查是否存在未经授权或超权限的补偿支付。
获取离职员工名单及对应的补偿协议，抽取样本核对劳动合同、解除劳动关系通知书、补偿计算表等原始文件，验证员工身份真实性。
重新计算离职补偿金额，确认是否基于法定标准或合同约定，检查是否存在超额补偿。
对期后进行截止测试。核对期后银行流水、付款凭证与补偿协议、离职补偿计提明细的一致性，确认款项实际支付至员工本人账户。获取管理层关于发放离职补偿计划及支付方式，评估离职补偿是否计提充分适当。

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