捷佳伟创（300724）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期捷佳伟创（300724）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售收入的确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五、37及附注七、60。
• 描述：由于收入是捷佳伟创公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或期望的固有风险。因此，我们将捷佳伟创公司销售收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试并评价公司与销售收款循环相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 对收入及毛利率变动情况执行分析性复核程序，判断各期收入金额和毛利率是否存在异常波动情况，分析本期确认收入的设备验收周期是否符合公司实际情况，是否存在期末集中确认收入的情况；
3. 选取样本检查销售合同/订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款，以评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同/订单、设备出货通知单、送货单、报关单、验收单、销售发票及销售回款凭证等，以评价收入确认的真实性；
5. 对主要客户选取样本执行函证程序，以验证本期交易金额及相关往来余额的真实性及完整性；
6. 选取主要客户进行实地访谈，并通过查询公开信息，了解客户经营情况、资信情况等，核实交易的合理性；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易执行截止测试，包括核对验收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的期间。

存货

项目内容

• 参见：财务报表附注五、17及附注七、10。
• 描述：截至2024年12月31日，捷佳伟创公司合并财务报表中存货账面价值为1,400,687.64万元，占合并资产总额的41.65%。由于存货金额重大，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试并评价公司生产及存货循环相关的关键内部控制的设计及运行有效性；
2. 获取公司存货明细及跌价计提明细表，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期变化情况等，并结合客户经营资信情况，分析存货跌价准备计提是否充分，并复核计提的准确性；
3. 获取验收产品对应销售合同/订单、送货单、验收单等单据，检查相关收入是否符合企业会计准则及公司收入确认政策要求；检查确认收入后是否及时确认相应营业成本；
4. 检查订单变动情况、预收款情况与存货（含发出商品）规模变动趋势是否存在重大差异，分析存货变动的合理性；
5. 执行函证、监盘、实质性分析等程序；
6. 对发出商品执行了细节测试程序，检查重要或异常的发出商品对应的销售合同、领料单、送货单、客户签收单等相关单据，检查发出商品期后验收情况，对发出商品进行函证和监盘，确认发出商品的真实性。

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