金马游乐（300756）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期金马游乐（300756）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度金马游乐公司营业收入576,868,212.49元。
• 收入确认条件：金马游乐公司销售的产品大部分需要安装、检测，产品只有在安装完成，取得相关部门的检测检验报告，且满足合同约定的控制权转移条件后才能确认销售收入；公司提供的劳务与销售产品相关，在销售商品验收后同时确认劳务收入和商品销售收入。
• 重要性：由于收入确认对公司经营成果影响重大，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价收入循环关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 获取金马游乐公司与客户签订的销售合同，对合同关键条款进行分析判断，进而评估收入确认政策的合理性。
3. 选取部分与收入确认相关的支持性文件进行检查，包括销售合同、检测报告、销售发票、银行单据等；并重点检查检测报告中记载的项目、出具的时间与收入确认是否相符，以评估收入确认的完整性与真实性。
4. 对于出口收入的确认，抽查与外贸公司签订的购销合同、与终端客户签订的销售合同、出口报关单、发货单等；以评估出口收入确认的完整性与真实性。
5. 对大额销售收入进行函证，对本年新增客户通过互联网查询客户的工商登记信息、住址等，以评估收入的真实性。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，检查产品检测报告等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，金马游乐公司应收账款账面余额为240,114,715.56元，计提的坏账准备110,296,071.91元。
• 坏账准备计提：金马游乐公司根据应收账款的可收回性判断基础确认坏账准备。应收账款坏账准备的计提需要管理层识别已发生减值的项目并根据历史经验，结合客户回款情况及市场条件等因素，评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值。
• 重要性：涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对财务报表具有重要性，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层对应收账款日常管理及可收回性内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对单项金额重大的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量作出评估的依据，包括客户信用记录、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其合理性。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，选取样本对账龄进行测试。
4. 通过访谈了解、评估管理层对应收账款账龄较长项目未收回的原因及应对措施。
5. 检查期后回款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。
6. 通过函证程序，对应收账款的期末余额及本期的发生额进行确认。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货余额：截至2024年12月31日，金马游乐公司存货账面余额为328,677,268.90元，计提的跌价准备为26,391,641.43元。
• 存货风险：金马游乐公司与客户签订合同的相关条款中规定：设备的产权，在设备最终验收合格，交付客户之日起转移至客户。在产品移交前，产品的损毁、丢失等风险均由金马游乐公司承担，但是当客户经营出现问题，无法继续履行合同，已安装至客户场地的存货未经验收，风险与报酬无法转移，存货存在跌价的风险。
• 重要性：存货跌价准备的计提需要管理层识别、评估预期未来可获取的现金流量现值，涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层计提存货跌价准备相关内部控制，并测试关键控制运行的有效性。
2. 对存货进行现场监盘，检查存货的真实状况，观察是否存在减值迹象。
3. 通过对销售部门进行访谈及在制品库龄的分析，了解项目进展情况。
4. 对于停工项目，通过访谈、现场实地观察、网络查询、发函等方式了解客户基本情况、项目停工的原因、客户最新的资信状况，判断合同继续执行的可能性，结合项目预收账款的检查，评估管理层存货跌价准备计提的充分性。
5. 对于非停工项目，期末通过成本与可变现净值孰低来判断存货是否发生跌价，评估管理层存货跌价准备计提的充分性。
6. 获取管理层存货跌价准备计提表，复核其计提的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。