华辰装备（300809）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华辰装备（300809）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 会计政策及附注：请参阅后附华辰装备财务报表附注“三、（九）”所述的会计政策及附注“五、（四）”应收账款的相关内容。
• 应收账款情况：2024年12月31日，华辰装备合并财务报表的应收账款的原值为19,891.74万元，预期信用损失模型下计提的坏账准备为7,667.83万元。
• 原因：由于华辰装备管理层在确定应收账款的预期信用损失金额时需运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们将应收账款的预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层对应收账款信用政策及减值测试相关的内部控制设计和运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，分析并判断是否存在其他表明应收款发生减值的证据；
3. 了解和评估管理层在应收账款减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性，评价预期信用损失率的恰当性；
4. 查看与应收款项坏账准备计提及核销相关的公司审批文件；
5. 分析应收账款的账龄和客户的信用情况，并选取样本实施函证程序，将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 检查报告期后应收款项的回收情况。

二、收入确认

项目内容

• 会计政策及附注：请参阅后附华辰装备财务报表附注“三、（二十）”所述的会计政策及“五、（三十四）”营业收的相关内容。
• 营业收入情况：2024年度，华辰装备的营业收入为44,598.75万元。
• 原因：由于收入是华辰装备管理层的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并对重要的控制点执行控制测试；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求，并复核相关会计政策是否得到一贯执行；
3. 执行实质性分析性程序，分产品类型对收入、成本、毛利率情况进行波动分析；
4. 实施收入细节测试，从销售收入明细表中选取样本，核对发票、销售合同、出库单及验收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 对本年记录的收入交易选取样本执行函证及替代测试程序，并对重要客户执行实地勘察的查验程序；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、验收单及其他支持性文件，进行截止测试，以确认收入是否记录于正确的会计期间。

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