大地海洋（301068）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期大地海洋（301068）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 大地海洋2024年度的营业收入为94,681.07万元。
• 公司产品和劳务主要为危废资源化利用收入、危废无害化处置收入和废弃电器电子产品拆解产物的销售收入。
• 针对废弃电器电子产品处理专项资金收入，公司有不同的收入确认原则。
• 由于收入是大地海洋的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对大地海洋的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对收入确认等重要的控制点执行了控制测试。
2. 检查与客户签订的销售合同，评价合同约定的销售模式、交货方法和结算方式，判断公司收入确认是否符合会计准则的要求。
3. 按照抽样原则选择报告年度的样本，检查其销售合同、入账记录及客户提货等记录，检查公司收入确认是否与披露的会计政策一致。
4. 对营业收入执行截止测试，确认大地海洋的收入确认是否记录在正确的会计期间。
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款情况及销售情况。
6. 对公司的废弃电器电子产品拆解处理相关的内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对客户收入确认等重要的控制点执行控制测试。
7. 检查公司废弃电器电子产品拆解处理相关的业务资质。
8. 获取公司确认专项资金收入的资料和依据，将公司规范拆解数量与生态环境部门审核数量进行对比核对，复核公司专项资金收入是否合理、准确。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 截止2024年12月31日，大地海洋应收账款账面余额为64,013.58万元，坏账准备余额为7,035.54万元。
• 公司以应收账款的可收回性为基础，分别按照单项金额重大和信用风险特征组合评估可回收性，并确认减值准备和信用减值损失。
• 应收账款余额重大，其可收回性对于财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项可收回性相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 对于按照单项金额评估的应收账款，选择样本复核管理层基于客户的财务状况、资信情况、历史还款记录等对减值进行评估的依据，复核管理层对预计信用损失做出估计的合理性。
3. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评估公司根据当前或前瞻性信息做出的预期信用损失率是否合理，复核组合账龄合理性，抽取样本测试应收账款账龄，并测试坏账准备计提金额的准确性。
4. 对于除应收基金补贴款外的应收账款，实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
5. 对于应收基金补贴款，核查公司各期规范拆解数量是否与生态环境部门公示数据一致，并检查历次已收到基金补贴的入账凭证。
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。