国泰环保（301203）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期国泰环保（301203）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及附注五(二)1、十四(一)。
• 业务构成：国泰环保公司的营业收入主要来自于提供污泥处理服务、生产销售成套环保设备和提供水环境生态修复服务。
• 2024年度收入：
• 总营业收入为人民币315,609,400.57元。
• 其中污泥处理服务业务、成套设备销售业务和水环境生态修复业务的营业收入分别为人民币267,311,894.09元、20,114,667.09元和27,697,736.34元，分别占营业收入的84.70%、6.37%和8.78%。
• 收入确认方法：污泥处理服务业务和水环境生态修复中的技术服务业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照产出法确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。
• 固有风险：由于营业收入是国泰环保公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、客户、项目等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于污泥处理服务和水环境生态修复中的技术服务收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户结算单、水质月度考核表等；对于成套设备销售收入和水环境生态环境修复中的工程服务，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户验收单等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)4、9。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币150,516,399.02元，坏账准备为人民币12,290,809.68元，账面价值为人民币138,225,589.34元。
• 合同资产账面余额为人民币639,634.75元，减值准备为人民币33,181.74元，账面价值为人民币606,453.01元。
• 减值测试方法：管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 固有风险：由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
6. 对应收账款和合同资产实施函证以及检查期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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