汉仪股份（301270）2024年年报关键审计项：收入、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期汉仪股份（301270）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入

项目内容

• 事项描述
• 汉仪股份主要从事字库软件授权业务及互联网平台授权业务。
• 2024年度字库软件授权业务及互联网平台授权业务合计收入为17,708.04万元，占营业收入的比例为92.85%。
• 收入是汉仪股份关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将字库软件授权业务及互联网平台授权业务确认作为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注五、（37）及附注七、（61）。

审计应对

1. 了解和评价与营业收入确认相关内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对照字库软件授权业务及互联网平台授权业务合同及具体业务流程，结合企业会计准则相关规定，评价收入确认政策是否恰当。
3. 对营业收入执行分析性复核审计程序，分析收入增减及毛利率变动情况，并判断变化的合理性。
4. 实施收入细节测试，采取抽样方式检查收入相关的支持性文件，字库软件授权业务包括授权合同、授权书、回款记录等，互联网平台授权收入包括合作协议、结算单、回款记录等，判断收入是否真实、完整。
5. 执行截止性测试，检查资产负债表日前后确认记录的收入交易，选取样本，核对客户合同及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 选取客户样本函证资产负债表日应收账款余额及销售交易金额。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，商誉余额为15,783.14万元，占资产总额的13.00%。
• 管理层每年年度终了对商誉进行减值测试，管理层将含有商誉的资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。
• 可收回金额根据资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 确定预计未来现金流量的现值涉及重大的管理层判断，特别是对折现率和永续增长率等关键假设的估计。
• 由于商誉金额重大，是否发生商誉减值对汉仪股份报表可能会产生重大影响。
• 同时商誉减值测试涉及重大的管理层判断和估计，这些判断存在固有不确定性，并且可能受到管理层偏向的影响。
• 因此，将商誉减值测试确定为关键审计事项。
• 相关信息披露参见财务报表附注五、（30）及附注七、（27）所述。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值相关的关键财务报告内部控制，并对减值测试方法的适当性进行了评估。
2. 测试管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的基础数据，评估相关假设和方法的合理性。
3. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；复核外部估值专家对资产组的估值方法及出具的评估报告。
4. 复核商誉所属资产组可收回金额计算是否准确。
5. 评估管理层对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

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