泓博医药（301230）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期泓博医药（301230）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

泓博医药收入主要分为药物发现、工艺研究与开发及商业化生产。- 药物发现、工艺研究与开发的收入类型分为“全职人力工时结算模式”（即FTE模式）及“按服务成果结算模式”（即FFS模式）- 商业化生产为生产和销售中间体- 2024年度主营业务收入金额为52,994.69万元，占营业收入金额比例为97.33%- 鉴于营业收入是泓博医药的关键业绩指标之一，营业收入的增长是利润增加的主要原因，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险

审计应对

1. 了解内部控制：了解管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计及运行情况
2. 检查合同条款：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价不同类型收入确认时点是否符合企业会计准则的要求
3. 执行实质性分析程序：对收入、成本、毛利率执行实质性分析程序，包括各年度的收入、成本、毛利率波动和比较分析，主要产品和主要客户的收入、成本、毛利率波动和比较分析等
4. 检查工作成果：针对药物发现及工艺研究与开发收入，选取技术研发合同样本，检查工作成果（报告或样品）交付记录，检查发送给客户的项目进度沟通邮件、项目阶段性工作报告、实验记录等外部依据
5. 检查支持性文件：针对商业化生产收入，对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货物流单据及客户签收单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件
6. 函证程序：选取样本，对营业收入发生额和应收账款余额实施函证程序
7. 截止测试：对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间
8. 检查信息披露：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露

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