明阳电气（301291）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期明阳电气（301291）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：明阳电气公司2024年度营业收入644,407.28万元。
• 固有风险：由于营业收入是明阳电气公司关键业绩指标之一，存在管理层为达到业绩目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估了明阳电气公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 合同审查：抽样获取明阳电气公司与其客户签订的合同，检查合同关键条款，结合对管理层的访谈，分析评估了与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定，同时复核了相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 分析程序：执行分析程序，包括分析报告期收入构成、毛利率等波动的合理性、主要客户的变化及销售价格变化的合理性等。
4. 支持性文件检查：抽样检查了与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、发运单、客户验收合格文件及其他单据等内外部证据，检查收款记录。
5. 函证程序：在抽样的基础上，对报告期交易额、应收账款余额实施函证程序，对未回函的交易通过检查收入确认支持性文件等实施替代测试程序。
6. 关联关系确认：通过网络查询重要客户的工商资料，询问相关人员，以确认重要客户与明阳电气公司是否存在关联关系。
7. 截止测试：针对临近资产负债表日前后确认的销售收入核对其支持性文件，以确认营业收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款账面净值：截至2024年12月31日止，明阳电气公司财务报表中应收账款账面净值283,437.86万元，占资产总额30.35%。
• 减值测试：于资产负债表日，管理层以预期信用损失模型对应收账款进行减值测试。管理层基于历史违约情况、前瞻性信息以及其他具体因素估计预期信用损失，评估时考虑了包括客户类型、账龄、历史回款情况、预期宏观经济环境等信息确认预期信用损失。
• 固有风险：由于应收账款减值准备的计提需要管理层做出重大判断和估计，故将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价并测试了管理层对应收账款可回收性评估相关的内部控制。
2. 模型评估：评估了管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合企业会计准则要求，结合客户回款情况和市场条件等因素，评估了管理层将应收账款划分组合方法的适当性。
3. 参数合理性评估：了解和评估了管理层预期信用损失方法和模型中关键参数和假设的合理性以及所运用的历史数据是否合理。
4. 历史核销及转回检查：检查了以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销及转回的情况。
5. 重大客户背景调查：对报告期重大客户进行了背景调查，结合历史回款情况、信用风险的变化和前瞻性信息等，评价了管理层对预期可收回金额考虑是否合理。
6. 计算文件验证：获取了管理层对不同组合预期信用损失的计算文件，验证其计算的准确性。
7. 披露复核：复核和评价了管理层对应收账款预期信用损失披露的充分性和适当性。

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