海科新源（301292）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期海科新源（301292）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：海科新源财务报告附注五、26、收入 和附注七、39、营业收入和营业成本。
• 主营业务：电解液溶剂和精细化学品的销售。
• 销售收入金额：2024年，合并财务报表中销售收入金额为人民币361,452.22万元。
• 原因：收入的确认对财务报表的影响重大，且收入确认方式、时点等存在固有风险。

审计应对

1. 了解与测试销售相关的关键内部控制制度的设计及执行的有效性;
2. 执行分析性复核程序，判断收入和毛利率变动的合理性;
3. 对主要客户销售额、往来款余额执行函证程序，核实收入是否真实;
4. 确认主要客户与海科新源是否存在关联关系，核查主要客户的背景信息及双方交易信息;
5. 检查销售合同的主要条款，核实收入确认原则是否符合企业会计准则的相关规定;
6. 执行细节测试，抽样检查客户订单、发票、签收单、出口报关单等相关支持性文件，判断收入确认的准确性;
7. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，评估收入是否在恰当期间确认。

二、应收账款的可回收性

项目内容

• 参见：海科新源财务报告附注五、11、金融工具和附注七、4、应收账款。
• 应收账款原值：2024年末，海科新源的应收账款原值为99,103.84万元，坏账准备为4,988.72万元。
• 原因：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况并需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制;
2. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理;
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目;
4. 实施函证程序，确认应收账款余额是否准确;
5. 检查期后收款情况，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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