汇成真空（301392）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期汇成真空（301392）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、26和附注五、34。
• 汇成真空2024年度营业收入520,300,510.27元，主要为真空镀膜设备收入。
• 收入确认原则及具体方法详见财务报表附注三、26所述。
• 营业收入确认是否恰当对汇成真空经营成果产生重大影响，为此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试汇成真空销售及收款业务循环的内部控制设计及运行情况，对其进行穿行测试，并选取关键控制点实施控制测试程序；
2. 对收入以及毛利情况执行分析复核，判断收入金额和毛利率是否存在异常波动的情况；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的条款，评价汇成真空的收入确认时点和依据是否符合企业会计准则的规定；
4. 对报告期内记录的销售收入交易选取样本，检查销售合同、出库单、运输单、报关单、客户签收记录、验收单据、发票、资金收付凭证等相关销售业务确认依据，核实交易发生的情况；
5. 对资产负债表日前后的销售交易进行截止测试，选取资产负债表日前后账面确认的收入，追查客户签收记录、验收单据；并选取资产负债表日前后的客户签收记录、验收单据，追查至明细账，检查收入是否计入正确的会计期间；
6. 对主要客户选取样本执行函证程序，以确认销售金额及应收账款余额，并检查应收账款期后回款情况。

存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、13和附注五、7。
• 截至2024年12月31日，汇成真空公司以成本计量的存货的账面余额为340,294,323.01元，跌价准备为6,886,507.26元。
• 由于存货账面价值较高，另管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断，这些重大判断对存货的期末计价及存货跌价准备的计提具有重大影响，因此我们将存货的减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备有关的内部控制设计与运行的有效性；
2. 对汇成真空公司的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，观察是否存在滞销、损毁等存货；
3. 重新划分汇成真空公司存货的库龄，并结合产品的特性、销售订单等因素考虑存货跌价的可能性；
4. 获取存货跌价准备计算表，复核公司存货跌价准备的测算方法是否与制定的政策保持一致；复核存货跌价准备中预计售价、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税费等测算数据的合理性，并对存货跌价准备进行重新测算；
5. 检查存货的周转情况，复核以前年度计提的存货跌价本期的变化，分析存货跌价准备计提是否充分。

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