泓淋电力（301439）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期泓淋电力（301439）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 参见：财务报表附注五、11金融工具和财务报表附注七、4应收账款。
• 截至2024年12月31日：财务报表所列示应收账款项目金额为人民币1,197,721,506.57元。
• 原因：由于泓淋电力以应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 评估当期坏账政策与以前年度是否保持一致，并评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分；
3. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据；
4. 获取并检查主要客户的合同（订单），了解合同（订单）约定的结算政策，并与实际执行的信用政策进行比较分析；
5. 在工商信息查询系统中查询主要客户工商信息，检查应收账款账龄和历史回款记录，并评估是否存在交易对方出现财务问题而对应收账款的可收回性产生影响；
6. 对主要客户实施函证，函证内容包括本期销售发生额、回款及余额；
7. 检查本期内的诉讼情况，了解相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况；
8. 对于管理层按照预期信用损失率计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性；
9. 抽样检查大额或账龄较长应收账款的期后回款情况；
10. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注五、27收入确认原则和计量方法和财务报表附注七、37营业收入及营业成本的披露。
• 2024年度：财务报表所列示营业收入项目金额为人民币3,398,206,650.56元。
• 原因：由于营业收入是泓淋电力关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解管理层销售与收款相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 向管理层、治理层进行访谈，了解公司经营环境及经营状况，评价管理层是否诚信，是否存在舞弊风险；
3. 选取样本实施细节测试，检查主要客户合同、订单、签收单，复核收入确认是否符合相关合同、订单约定，是否符合企业会计准则的相关规定；
4. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，并获取关联方清单，核实主要客户与泓淋电力及主要关联方是否存在关联关系；
5. 对主要客户实施函证，函证内容包括本期销售发生额及余额；
6. 对营业收入实施分析性复核，对收入、毛利率等进行纵向和横向对比分析；
7. 针对公司外销收入，获取公司本期出口退税的海关报关清单明细，与账面境外销售收入进行核对，并检查相关销售合同、报关单、出口提单和货运到港单等销售单据，核实境外收入的真实性和准确性；
8. 选取样本实施截止测试，复核收入确认是否记录在正确的会计期间；
9. 检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

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