鼎信通讯（603421）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期鼎信通讯（603421）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，合并财务报表中应收账款账面余额1,411,681,794.28元，坏账准备余额116,577,489.48元；公司财务报表中应收账款账面余额1,700,627,495.44元，坏账准备余额44,967,259.56元。
• 管理层以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产进行减值测试并确认损失准备。对于不含重大融资成分的应收款项，运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额确认减值准备。
• 管理层在确认预期信用损失时，需要确定恰当的信用损失模型、模型假设的应用、确定关键参数和假设以及制定前瞻性调整因素，涉及重大判断和估计。

审计应对

• 审计程序
• 了解并测试应收账款坏账准备计提流程相关的内部控制。
• 了解和评估管理层预期信用损失方法和模型中关键参数和假设的合理性，包括违约率、违约损失率以及违约风险敞口等。
• 对应收账款抽取样本，复核账龄与信用期等关键参数。
• 对应收账款抽取样本进行函证，并检查期后回款情况。
• 复核鼎信通讯在合并财务报表中对于应收账款减值准备的披露。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，鼎信通讯公司存货账面余额为人民币1,112,458,806.85元，跌价准备为224,732,553.42元，账面价值为887,726,253.43元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致。
• 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
• 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
• 结合存货监盘及库存商品价格波动情况，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。
• 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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