百诚医药（301096）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期百诚医药（301096）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（二十四）及附注七40。
• 描述：百诚医药主要从事医药研发服务，2024年度营业收入金额为80,192.32万元。由于营业收入是百诚医药关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时，收入确认方法涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的医药研发服务合同，检查合同关键条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入按客户、研发项目等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括医药研发服务合同、合同约定的各阶段需交付的研发成果、经客户盖章确认的项目进度确认单等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证期末项目进度及回款情况；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（十二）及附注七4、5。
• 描述：截至2024年12月31日，百诚医药应收账款账面余额为41,242.42万元，坏账准备为5,093.08万元，账面价值为36,149.34万元，合同资产账面余额为40,250.38万元，减值准备为2,284.83万元，账面价值为37,965.55万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄、合同资产余额与预期信用损失率对照表和预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；
5. 结合应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备和减值准备的合理性；
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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