欧康医药（833230）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的计量

据证券之星公开数据整理，近期欧康医药（833230）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十九）及五（三十一）之说明。
• 成都欧康医药公司的营业收入主要来自于销售天然植物提取物。
• 公司收入包含内销收入和外销收入，对于内销收入，公司在将产品运送至指定交货地点并由客户或客户委托的物流公司确认签收时确认内销收入。对于外销收入，公司在根据合同约定将产品报关出口，取得提单时确认外销收入。
• 由于营业收入是成都欧康医药公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计的执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取并检查主要客户合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 获取公司销售明细表，对收入、成本执行分析程序，包括：收入、成本、毛利率及波动情况分析，识别是否存在重大异常波动，并查明波动原因；
4. 选取主要客户执行函证程序，函证应收账款余额、合同负债余额和销售收入金额，并核对函证结果；
5. 对于出口销售，获取海关电子口岸数据并与账面记录核对，采取抽样方法检查大额销售合同、销售订单以及对应的发票、出口报关单、货运提单等支持性文件；针对国内销售，抽样检查大额销售合同、销售订单及对应的发票、出库单、货运单、签收单等；
6. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
7. 获取公司的银行对账单，并检查大额银行流水记录与银行日记账、应收账款回款记录进行交叉核对，核实客户的回款情况；
8. 执行收入截止测试程序，对资产负债表日前后确认的营业收入核对出库单、发货单、出口报关单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、存货的计量

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（十六）及五（八）之说明。
• 截至2024年12月31日存货余额为9,969.12万元,存货跌价准备金额为362.90万元，存货账面价值占资产总额的18.15%，存货跌价准备计提是否充分对财务报表的影响较大。
• 存货的可变现净值以预计售价扣除至完工时估计将要发生的成本、费用以及相关税费后的金额确定。
• 由于存货余额重大且存货跌价准备的测算涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将存货的计量作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货核算相关的采购与付款、生产与仓储等关键内部控制，评价其设计和执行是否有效；
2. 对主要供应商获取工商信息并对其进行函证，将回函金额与公司财务数据进行比对，核查公司采购业务的真实性和准确性；
3. 对采购入库、领用出库执行截止测试，通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单，以确认采购入库及出库是否存在跨期现象；
4. 获取并检查成都欧康医药公司成本计算表，对成本费用的归集和分配进行复核，将主要产品投入产出比、产品单位成本等与上期进行比较分析，以识别是否存在重大异常波动及波动原因的合理性；
5. 对发出存货进行计价测试，检查存货的计价方法是否前后一致；检查存货的入账基础和计价方法是否正确；检查存货的发出计价和结存金额是否正确；
6. 对存货实施监盘程序，观察、检查存货的数量和状况，关注存货是否存在呆滞、毁损状况；
7. 取得公司存货跌价准备计算表，分析公司测算存货可变现净值涉及的会计估计是否合理，执行存货减值测试，复核管理层计提存货跌价准备的方法是否适当，前后期是否一致，分析存货跌价准备计提是否充分。

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