华夏银行（600015）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款的减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期华夏银行（600015）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款的减值准备

项目内容

• 模型和假设：贵集团在预期信用损失的计量中使用了多个模型和假设，例如：
• 信用风险显著增加的认定标准高度依赖判断，可能对存续期较长的贷款的预期信用损失有重大影响。
• 计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，模型参数输入较多且参数估计过程涉及较多的判断和假设。
• 运用专家判断对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重，对预期信用损失的影响。

• 单项减值评估需要考虑多项因素，且其预期信用损失的计量依赖于未来预计现金流量的估计。

• 重要性：由于贷款减值评估涉及较多重大判断和假设，且考虑到其金额的重要性（于2024年12月31日，发放贷款和垫款总额为人民币23,746.83亿元，占总资产的54.26%；贷款减值准备总额为人民币613.78亿元），我们将其作为一项关键审计事项。

审计应对

• 评估和测试：
• 评估并测试了与贷款审批、贷后管理、信用评级、押品管理以及贷款减值测试相关的关键控制的设计和执行的有效性，包括相关的数据质量和信息系统。
• 采用风险导向的抽样方法，选取样本执行信贷审阅程序，基于贷后调查报告、债务人的财务信息、抵押品价值评估报告以及其他可获得信息，分析债务人的还款能力，评估贵集团对贷款评级的判断结果。
• 在内部信用风险模型专家的协助下，对预期信用损失模型的重要参数、管理层重大判断和假设的应用进行了评估及测试，主要集中在以下方面：
  • 预期信用损失模型：模型方法论以及相关参数，包括违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等。
  • 评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量的预测和多个宏观情景的假设。
  • 评估管理层对是否已发生信用减值的认定，并对已发生信用减值的贷款和垫款，评估违约损失率的计算逻辑，尤其是抵质押品的可回收金额。
• 评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和关键控制，包括贷款业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，还有减值系统的计算逻辑、数据输入、系统接口等。
• 评估并测试预期信用损失模型的关键控制，包括模型变更审批、模型表现的持续监测、模型验证和参数校准等。
• 评估并测试了与贵集团信用风险敞口和预期信用损失相关披露的控制设计和执行的有效性。

2. 结构化主体的合并

项目内容

• 判断控制：贵集团在开展金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务过程中，持有很多不同的结构化主体的权益，比如理财产品、基金、信托计划等。贵集团需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。

• 复杂性：贵集团在逐一分析是否对结构化主体存在控制时需要考虑诸多因素，包括每个结构化主体的设立目的、贵集团主导其相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报、获取的管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持等而获得的报酬或承担的损失等。

• 重要性：考虑到该事项的重要性以及管理层判断的复杂程度，我们将其作为一项关键审计事项。

审计应对

• 评估和测试：
• 评估并测试了对结构化主体控制与否的判断相关的关键控制的设计和执行的有效性。
• 根据贵集团对结构化主体拥有的权力、从结构化主体获得的可变回报的量级和可变性的分析，评估了贵集团对其是否控制结构化主体的分析和结论。
• 检查了相关合同文件以分析贵集团是否有法定或推定的义务最终承担结构化主体的风险损失，并检查了贵集团是否对其发起的结构化主体提供过流动性支持、信用增级等情况。
• 评估并测试了与贵集团对未纳入合并范围的结构化主体相关披露的控制设计和执行的有效性。

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