华通线缆（605196）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华通线缆（605196）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 参考位置：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（四）。
• 具体情况：2024年12月31日，华通线缆合并财务报表的应收账款账面余额为204,704.96万元，坏账准备余额为20,340.00元；由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 了解评价公司坏账计提政策是否符合企业会计准则规定、公司实际情况及行业惯例；
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
4. 复核用于确认坏账准备的信息，包括检查账龄计算的正确性、以往收款情况、期后收款、回顾性复核公司过往预测的准确性；
5. 对于以组合为基础预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、迁徙率等）的准确性以及对应计提坏账准备的计算是否准确；
6. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。

二、收入确认

项目内容

• 参考位置：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策与会计估计”注释（二十七）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（四十七）。
• 具体情况：2024年度华通线缆合并财务报表确认营业收入为634,684.15万元。收入是华通线缆的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将华通线缆收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对与收入确认相关的关键内部控制进行了解和评估，并测试关键内部控制执行；
2. 检查不同业务类型的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，并与同行业公司进行对比分析，了解和评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定、公司实际情况及行业惯例；
3. 执行细节测试，选取不同业务类型的样本核对销售合同、订单、发票、出库单、签收单、报关单、提单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合会计政策；
4. 选取重要客户对交易金额及往来款余额实施函证程序；
5. 通过工商查询系统、中国出口信用保险公司系统，查阅主要客户的工商档案、征信报告、海外资信报告等，了解客户的基本情况和信用评级；
6. 获取公司海关数据明细，核对外销收入与海关数据的匹配性；
7. 实施分析性复核程序，结合产品类型对收入以及毛利率情况执行分析，判断收入是否存在异常波动；
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对签收情况、报关单、提单等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。

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