路德环境（688156）2024年年报关键审计项：应收款项减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期路德环境（688156）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三(十)、(十一)和附注五(四)所示,贵公司采用预期信用损失模型对应收款项的减值进行评估。
• 确定应收款项组合的预期信用损失是以此类应收款 项预计存续期的历史违约损失率为基础,考虑所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,如经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素确定预期发生信用风险损失率。
• 无论采用何种方式计提应收款项减值,均涉及重大的估计和判断。

审计应对

1. 了解并评价贵公司对应收款项减值评估的主要控制措施以及运作的有效性;
2. 分析应收款项账龄划分是否合理,并抽取账龄分析表中的项目与相关单据进行比较,检查相关应收款项是否分类至适当的账龄类别;
3. 检查贵公司用以形成相关判断的资料是否准确、合理,包括用于计算历史损失率的数据的准确性、预期信用损失是否按目前经济状况和前瞻性资料进行适当调整等;
4. 分析客户信誉情况,并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况,评价应收账款坏账准备计提的合理性;
5. 重新计算坏账准备计提的准确性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三(二十四)、附注五(三十六)所示,贵公司主要从事河湖淤泥、工程泥浆、白酒糟发酵饲料等高含水废弃物处理与利用服务业务。
• 由于收入是贵公司的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对收入确认相关的关键内部控制设计和执行进行了解和测试,评价收入确认相关的内部控制是否有效,并得到执行;
2. 检查淤泥处置合同,对合同中约定服务内容、计量及结算方式等关键条款进行检查,确定收入确认方法是否符合企业会计准则的要求;
3. 检查主要的白酒糟发酵饲料销售合同,识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件,评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定;
4. 核对淤泥处置合同、收入结算单、固化泥浆外运结算单、生产过程记录、发票等相关资料,评价相关收入确认是否真实、准确;
5. 通过抽样的方式检查与白酒糟发酵饲料收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、订单、销售发票、出库单、运输单及客户验收回执等;
6. 对收入和往来款项进行函证,对重要客户进行现场核查,以评价收入确认是否真实、准确;
7. 对收入执行截止测试,选取资产负债表日前后记录的收入交易,核对工作量确认单、出库单、运输单、客户签收单及其他支持性文件,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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