四方光电（688665）2024年年报关键审计项：营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期四方光电（688665）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

2024年度, 四方光电营业收入为87,313.21万元。由于营业收入是四方光电的关键业绩指标之一, 存在四方光电管理层(以下简称“管理层”)为达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 对销售与收款内部控制循环进行了解, 测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性;
3. 收入确认政策审查
4. 通过对管理层访谈了解收入确认政策, 检查主要客户合同相关条款, 并分析评价收入实际执行的收入确认政策是否适当, 复核相关会计政策是否一贯地运用;
5. 分析程序
6. 对营业收入实施分析程序, 与历史同期、同行业的毛利率进行对比, 分析毛利率变动情况, 复核收入的合理性;
7. 细节测试
8. 执行收入细节测试: 检查主要客户的合同、收款凭证、收入确认单据; 对重要客户执行访谈, 结合应收账款函证程序, 向主要客户函证销售额;
9. 出口销售业务检查
10. 对于出口销售业务, 通过抽样检查提货单、签收单、报关单等, 并将出口收入与海关系统的数据进行对比分析, 以检查出口销售的真实性;
11. 截止性测试
12. 执行资产负债表日前后销售收入确认的截止性测试, 核对收入确认相关单据的时间节点, 以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

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