日科化学（300214）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产与在建工程的计量

据证券之星公开数据整理，近期日科化学（300214）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 日科化学主要从事塑料改性剂和橡胶改性剂的研发、生产和销售。
• 2024年度日科化学营业收入为351,839.35万元。
• 收入确认的真实性和准确性对日科化学财务数据有重大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 抽样检查与销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户签收单、报关单、销售回款等资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的规定，并评估收入确认的真实性及准确性。
3. 结合应收账款的审计，对重要客户的销售收入执行函证程序，并对整个函证过程进行控制，确认收入交易的真实性。
4. 对营业收入和毛利率的波动进行分析，向管理层了解波动的原因，并分析收入和毛利率波动的合理性。
5. 查询主要客户的工商资料，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息，与日科化学是否存在关联关系。
6. 抽样检查日科化学资产负债表日前后确认的销售收入，核对销售合同、运单、客户签收单、报关单等资料，评估收入确认是否在恰当的会计期间。
7. 评价管理层对收入的财务报表列报与披露是否恰当。

二、固定资产与在建工程的计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，日科化学固定资产账面价值为264,619.80万元，在建工程账面价值9,271.12万元，合计占资产总额的比重为52.93%。
• 固定资产与在建工程账面价值的确认、在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点以及相应固定资产的使用寿命及残值等事项涉及管理层判断。
• 因此将固定资产与在建工程的计量识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与固定资产、在建工程相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 获取本期新增的资产清单，抽查大额资产的采购合同、付款单据、发票及验收单等资料。
3. 与管理层讨论并判断在建工程转入固定资产时点的准确性，以及固定资产预计可使用年限的合理性。
4. 实地查看在建工程现场，了解和评价工程进度，与账面记录进行核对。
5. 获取固定资产权属证书以及公司盘点表，对重要资产进行现场抽盘。
6. 获取固定资产折旧计提表，重新计算折旧计提是否准确。
7. 评价管理层对固定资产、在建工程相关信息的财务报表列报与披露是否恰当。

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