常辅股份（871396）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期常辅股份（871396）发布2024年年报，该份财报由苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，常辅股份营业收入为254,826,288.41元。
• 主要收入来源：各类阀门控制执行器销售收入240,972,527.86元，约占常辅股份财务报表营业收入的94.56%。
• 重要性：鉴于各类阀门控制执行器销售收入占比重大，是常辅股份利润的主要来源，是关键业务指标之一，并且该类销售业务交易发生频繁，交易量大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

• 内部控制：了解及评价与销售收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试内部控制运行的有效性。
• 合同审查：通过查阅销售合同及与管理层的访谈，识别合同所包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点，对与销售商品收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析评估。
• 实质性分析：对销售收入执行实质性分析程序，并与同行业比较分析等，判断收入和毛利率变动的合理性。
• 支持性文件检查：区分不同销售模式，选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、销售出库单及客户签收的送货单或客户的验收单据等支持性文件。
• 截止测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对销售出库单等支持性文件，对营业收入执行截止测试并检查期后销售退回情况、分析退货原因。
• 函证程序：结合应收账款审计，选取重要客户对其交易额进行函证。
• 披露检查：检查财务报表有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的规定。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日止,常辅股份应收账款账面余额93,525,242.24元,坏账准备9,319,250.16元,账面价值84,205,992.08元。
• 占比：账面价值较高，占2024年度营业收入的33.04%,占2024年12月31日资产总额的15.43%。
• 重要性：由于应收账款可收回性的确定需要常辅股份管理层识别已发生减值的项目和客观证据，并评估预期未来可获取的现金流量以确定其现值，这些涉及管理层运用重大会计估计和判断，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 内部控制：了解及评价管理层对应收账款减值测试有关的内部控制设计的有效性,并测试内部控制运行的有效性。
• 政策评估：分析检查常辅股份应收账款坏账准备的计提政策是否符合企业会计准则的要求，评估预期信用损失率是否合理，重新计算坏账计提金额是否准确。
• 期后收款测试：对应收账款期末余额进行期后收款测试,评价本期应收账款坏账准备计提的合理性。
• 客户信用风险评估：通过分析常辅股份应收账款的逾期账龄和客户信誉情况，并结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出评价。
• 函证程序：同时执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
• 披露检查：评价常辅股份管理层对应收账款坏账准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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