众辰科技（603275）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期众辰科技（603275）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计中的26.收入确认原则和计量方法和附注五、合并财务报表项目注释中的38.营业收入所述，公司本期营业收入为67,597.92万元。
• 由于收入是众辰科技公司的关键业绩指标之一，收入确认对财务报表的影响较为重大，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 通过查阅销售合同、与管理层沟通等程序，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合业务类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断收入及毛利率是否出现异常波动的情况；
4. 对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售订单发票、发货单、销售对账单等支持性文件；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至发货单、签收记录、销售对账单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 结合应收账款的审计，对重要客户执行函证程序以确认报告期内各期销售收入及应收账款余额等信息。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计中的10.金融工具，应收账款账面余额及坏账准备金额参见财务报表附注五、合并财务报表项目注释中的4.应收账款。
• 截止2024年12月31日，众辰科技公司应收账款账面原值分别为27,595.30万元，坏账准备金额分别为2,036.60万元。
• 管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及前瞻性信息的预测，通过违约风险敞口和预期信用损失率计算预期信用损失，确认坏账准备。
• 由于上述应收账款的余额重大，并且坏账准备的计提涉及重大会计估计与判断，尤其是预期信用损失率的厘定，因此我们将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与应收账款组合划分以及预期信用损失计算相关的内部控制；
2. 评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合会计准则要求；
3. 评估管理层对应收账款组合的划分及共同风险特征的判断是否合理；
4. 评估历史参考期间选取的合理性，并验证历史违约率计算中使用的关键数据的可靠性，包括各组合的历史信用损失数据、应收账款在整个存续期的分布数据及其他参数；
5. 了解管理层在前瞻性信息预测中考虑的因素，包括对未来经济、预期失业率、市场环境以及客户情况等变化的预测，并评估其合理性；
6. 获取管理层对不同组合预期信用损失的计算文件，验证其计算的准确性。

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