莱绅通灵（603900）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期莱绅通灵（603900）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

莱绅通灵主要销售钻石、黄金、翡翠等珠宝饰品，如财务报表附注五、32所列示，2024年度公司营业收入为12.22亿元。鉴于营业收入是莱绅通灵的关键业绩指标之一，收入确认的固有风险较高，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解收入确认会计政策

2. 了解莱绅通灵具体业务的收入确认会计政策，检查是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致。

3. 内控测试

4. 了解莱绅通灵销售与收款业务循环的内控活动，执行内控测试，评价其设计、运行有效性。

5. 实质性分析程序

6. 执行实质性分析程序，按商品类别、销售渠道对营业收入、毛利率进行两期波动分析；对营业收入、毛利率执行月份波动分析；对异常情况及重大波动，查明原因。

7. 销售台账核对

8. 获取业务系统销售台账，与财务账面数据进行核对，如有差异，查明原因。

9. 增值税纳税申报表核对

10. 检查增值税纳税申报表，与账面收入进行核对，如有差异，查明原因。

11. 销售模式细节测试

12. 对直营、专厅和加盟三种销售模式分别执行细节测试

    1. 直营模式
       • 抽取零售凭证，将发票号、POS单、订金单与信息系统清单中的金税发票号、POS收款金额、预收定金金额进行核对；将信息系统清单的结算金额与账面收入进行核对。
    2. 专厅模式
       • 检查公司与商场的结算单，并将结算单金额与信息系统清单、账面收入进行核对；对主要联营商场发函，函证往来余额的同时函证收入发生额。
    3. 加盟模式
       • 检查发货单、签收信息、发票等，验证收入真实性；向主要加盟商发函，函证往来余额的同时函证收入发生额。

13. 退货政策审查

14. 了解公司退货政策、业务流程及账务处理，获取退货相关统计表，检查公司对加盟门店经营状况的评价资料、预计退货测算过程及审批流程，验证预计退货是否合理及基于业务实际、账务处理是否正确；检查实际退货审批流程及资料、退货协议及入库资料，验证退货真实性及账务处理是否正确。

15. 会员积分系统核对

16. 获取会员积分系统信息，将账面收入信息与会员积分系统的相关信息进行总体核对，检查有无异常；验证账面是否对会员积分的取得、兑换、失效进行正确的账务处理。

17. 销售截止测试

18. 执行销售的截止测试，抽查资产负债表日前后若干笔销售订单、POS回单、与联营商场的结算单、加盟商的签收信息等，关注销售退回情况，检查销售收入有无跨期。

二、存货的真实性及存货跌价准备计提充分性

项目内容

莱绅通灵的存货主要为钻石、黄金、翡翠等珠宝饰品，如财务报表附注五、6所列示，截至2024年12月31日，公司存货的账面价值为17.01亿元。鉴于存货规模大、价值高，且近两年钻石饰品市场行情持续下行，存货减值风险加大，我们将存货的真实性及存货跌价准备计提充分性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 存货的存在
2. 内控测试
   • 了解公司与存货盘点、存货减值测试相关的内部控制，执行内控测试，评价其设计、运行有效性。
3. 监盘计划
   • 获取公司的存货盘点计划，结合公司存货特点、存货管理模式等，编制存货监盘计划，对存货监盘样本、时间、人员、注意事项进行部署安排；执行监盘程序时，关注公司是否按既定的存货盘点程序执行；存货盘点结束后，复核公司盘点资料及盘点报告，检查盘点差异的形成原因、性质、公司对盘点差异的处理及相关账务处理。
4. 异常存货关注
   • 存货监盘过程中，关注是否存在状态异常的存货，向相关业务部门及管理层了解拟采取的处理方案，就存货减值风险及存货跌价准备计提是否充分进行沟通。
5. 访谈了解
   • 向相关业务部门及管理层就存货有关情况进行访谈，包括存货的特性、成本构成、定价机制、市场行情及趋势等，了解公司关于存货是否存在减值迹象的判断，分析其合理性。
6. 减值测算
   • 获取公司存货减值测算过程及相关资料，检查测算存货可变现净值的假设、参数、依据及方法，结合存货盘点情况、存货库龄分析、年末钻石国际报价及黄金报价、珠宝行业零售价格行情等，评价公司存货减值测试过程、结果的合理性，判断存货跌价准备计提是否充分。
7. 第三方服务机构复核
   • 复核第三方服务机构出具的相关存货重置成本价值测算的报告及测算过程，特别是测算方法及关键参数的选取方法和依据的合理性,评价第三方服务机构的独立性、客观性、经验、资质及专业胜任能力。

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