合力科技（603917）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期合力科技（603917）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

合力科技的核心业务为模具的设计、生产和销售，主要产品包括模具、铝合金部品及制动系统。公司2024年合并营业收入为585,763,272.15元，系利润表主要科目。请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十六）”所述的会计政策，“五、合并财务报表项目注释（四十四）”及“十六、母公司财务报表主要项目注释（四）”。由于收入是合力科技的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 测试并评价公司销售与收款相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取并查阅了公司本期销售收入明细表、模具和铝合金部品及制动系统产销量统计表、分产品类型核查公司销售收入的构成情况，查阅公司营业收入明细账、营业成本明细账，分析收入波动原因；
3. 抽查本期公司收入确认相关凭证，包括但不限于与主要客户签订的销售合同、发货单、银行回款记录、经客户签收的验收单、报关单、海运提单等单据；
4. 结合应收账款审计程序，对本期主要客户独立实施收入金额函证；
5. 评价公司收入确认原则是否合理，同时结合该确认原则，对公司收入确认情况进行核实，包括但不限于收入截止性测试、细节测试等。

二、应收账款的可收回性

项目内容

截至2024年12月31日，合力科技合并财务报表中应收账款的金额为347,571,455.94元。请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十）”所述的会计政策、“五、合并财务报表项目附注（四）”及“十六、母公司财务报表主要项目注释（一）”。合力科技管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。

审计应对

1. 测试并评价公司销售与收款相关的内部控制设计和运行的有效性；评价公司应收账款的坏账政策合理性；
2. 结合收入审计程序，对本期主要客户独立实施应收账款函证；
3. 取得应收账款余额及账龄明细表等资料，复核计算公司应收账款坏账计提金额是否准确；
4. 结合销售收款政策，分析应收账款余额、各主要客户期末款项余额的合理性、新增主要客户的应收账款金额及占比情况，以及本期与上期波动原因；
5. 取得公司本期及期后的银行对账单，对大额销售收款及期后收款进行检查；
6. 取得长账龄大额应收账款对应的销售合同、出库记录、验收单和销售发票，了解应收账款长期挂账未收回的原因。

三、发出商品的存在性及完整性

项目内容

2024年12月31日, 合力科技合并报表中存货金额为376,033,184.49元，其中发出商品为203,981,149.19元，占公司合并总资产的9.94%。请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十一）”及“五、合并财务报表项目附注（八）”。由于发出商品金额重大，并且涉及收入的确认，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 取得发出商品明细表，核查发出商品构成、库龄等基本情况；
2. 将期末发出商品明细表中的模具、产品与订单相匹配，核查发出商品与订单的对应关系；
3. 对期末发出商品实施函证，对未回函发出商品进行替代测试，获取发出商品合同、发货单、期后验收单等单据；
4. 对期末大额发出商品进行实地抽盘，查看发出商品目前的状态；
5. 检查期末发出商品期后结转收入的情况。

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