中科微至（688211）2024年年报关键审计项：销售商品收入确认、在产品的存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期中科微至（688211）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 销售商品收入确认

项目内容

• 公司业务：中科微至及其子公司主要从事智能仓储物流自动化系统综合解决方案。
• 营业收入：2024年度销售商品产生的营业收入为人民币2,381,028,682.72元。
• 收入确认时点：中科微至集团在客户取得相关商品的控制权时确认收入。具体为根据销售合同，将货物发往客户指定地点，安装调试完成，并从客户处取得最终验收单据时确认收入。
• 固有风险：收入是中科微至集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵销售商品收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 内部控制评估：了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 合同审查：选取样本，检查中科微至集团与客户签订的销售合同，识别与控制权转移相关的主要条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 实地走访：选取特定客户，到其办公地点或生产经营地点进行实地走访，观察相关客户的生产经营情况，并与相关客户的工作人员进行访谈，询问其与中科微至集团的业务往来情况，关注是否存在异常情况。
• 关联方检查：选取主要客户，通过查询公开的工商信息等（如通过“全国企业信用信息公示系统”），获取客户的股东、董事和监事信息，和中科微至集团提供的信息进行比对，检查是否存在关联方关系。
• 收入核对：基于审计抽样，将报告期内的收入核对至销售合同、验收单、销售发票等相关支持性文件，以评价相关收入是否按照中科微至集团的会计政策予以确认。
• 函证程序：基于审计抽样，就于资产负债表日的应收账款和合同负债的余额及报告期内的销售交易金额执行函证程序。
• 截止测试：选取临近资产负债表日前后的销售交易，与销售合同、验收单等相关支持性文件进行核对，以评价相关收入是否已记录于恰当的会计期间。
• 销售退回检查：检查资产负债表日后是否存在销售退回。如存在销售退回，则与相关支持性文件进行核对，以评价收入是否记录于恰当期间。
• 会计分录检查：选取符合特定风险标准的收入会计分录，检查相关支持性文件。

2. 在产品的存货跌价准备

项目内容

• 存货构成：中科微至集团的存货主要包括正在安装过程中尚待客户验收的在产品。2024年12月31日，在产品的账面余额为人民币1,675,512,173.94元，占存货余额的83%。
• 计量方法：于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值以存货的预计售价减去完工时估计将要发生的成本（如有），估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层判断：在确定可变现净值时，管理层综合考虑预计合同售价、在产品状态、平均验收周期、历史成本预测情况、完工时估计将要发生的成本（如有）等，作出判断和估计。
• 固有风险：由于确定在产品的存货跌价准备涉及重大的管理层判断和估计，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制评估：了解和评价与存货管理（包括评估存货跌价准备）相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 政策评价：评价中科微至集团存货跌价准备计提政策是否符合企业会计准则的要求，并基于该存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备金额计算的准确性。
• 库龄信息检查：选取样本，检查于资产负债表日的在产品对应的原材料送货单等相关支持性资料，评价管理层提供的在产品库龄信息的准确性。
• 现场查看：选取样本，于相关年末在客户现场查看在产品状态，访谈客户相关工作人员，对于库龄较长的在产品，询问有关安装调试、试运行和验收过程的情况，关注是否存在可能导致在产品无法最终实现销售的情况。
• 长期未验收原因调查：结合存货库龄，对于验收周期较长的在产品，了解长期未验收的原因，检查至对应销售合同的关键条款，分析是否存在可能导致无法达到最终验收条件的情况，以评价管理层在计算可变现净值过程中所作估计的合理性。
• 实际数据对比：选取样本，就确定在产品可变现净值时所采用的估计，和后续发生的在产品实际完工成本及实际售价进行比较，评价管理层是否存在管理层偏向的迹象。

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