山推股份（000680）2024年年报关键审计项：收入、存货跌价等

据证券之星公开数据整理，近期山推股份（000680）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入

项目内容

• 描述: 如财务报表附注五)48所述, 2024年度, 山推股份收入金额为1,421,863.93万元。由于收入是山推股份的关键业绩指标之一, 可能存在公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定的目标或预期的固有风险, 且收入确认是否恰当对山推股份经营成果也会产生重大影响, 因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价和测试公司销售与收款相关的内部控制设计的合理性以及执行的有效性;
2. 了解公司收入类型、业务模式、结算方式, 检查对应的合同签订方式及内容, 评价公司收入确认的合理性;
3. 实施实质性分析程序, 对比分析公司各期收入变动的合理性;
4. 结合对应收账款的审计, 选择公司主要客户函证本期销售额, 同时抽取重要客户签订的销售合同等, 核对验证公司确认收入金额的真实性及准确性;
5. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本, 国内销售, 重点关注客户出具的产品签收单以及期后回款情况; 国外销售, 与海关报关系统记录数据进行核对, 关注报关日期、结算方式等, 以验证公司确认收入金额的准确性、真实性以及是否记录在恰当的会计期间。

2. 存货跌价

项目内容

• 描述: 如财务报表附注五)9所述, 截至2024年12月31日, 山推股份存货余额为332,556.39万元, 计提了12,546.88万元存货跌价准备。存货账面价值占资产总额的17.50%, 金额重大。存货跌价准备的提取取决于对存货可变现净值的估计。存货的可变现净值的确定, 需要管理层做出重大会计估计, 因此我们将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制的有效性;
2. 对公司存货实施监盘, 检查存货的数量、状况等;
3. 通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试, 对库龄较长的存货进行分析性复核, 分析存货跌价准备是否合理;
4. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价, 例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等, 检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等, 分析管理层对存货跌价估计的恰当性;
5. 复核存货减值测试的计算过程, 检查金额确认的准确性。

3. 关于收购山重建机有限公司100%股权的事项

项目内容

• 描述: 如财务报表附注十六)8所述, 公司于2024年11月28日召开了2024年第二次临时股东大会, 审议通过了《关于拟收购山重建机有限公司100%股权暨关联交易的议案》, 同意以支付现金的方式购买临沂山重工程机械有限公司持有的山重建机有限公司100%股权。截至2024年12月31日, 山重建机100%股权的过户、章程修订及相关工商变更登记手续已完成, 并完成了山重建机的管理权交接。至此, 公司持有山重建机100%股权, 其成为公司全资子公司。由于该交易对公司影响较大, 因此我们将关于收购山重建机有限公司100%股权的事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价公司针对并购重组相关内部控制的有效性, 查阅相关董事会决议、监事会决议及公司公告等相关文件, 分析相关交易和事项所履行程序的合法性、合规性;
2. 检查本次收购涉及的所有双方签订的协议或补充协议等, 对协议或补充协议约定的交易方式、交易价款、控制权转移、交易价款支付等条款进行详细了解;
3. 取得评估机构针对本次收购相关的评估报告, 了解其评估方法, 评价评估机构及评估人员胜任能力、独立性等;
4. 获取将收购认定为同一控制下企业合并的主要依据, 并结合合并对价的支付情况判断合并日及其确定依据;
5. 获取合并日被合并方的财务报表, 审核其主要资产、负债、所有者权益的基本情况;
6. 了解本次收购相关会计处理的判断及会计处理审批情况并检查相关资料; 对本次收购交易涉及的相关会计处理是否符合企业会计准则进行检查; 对公司编制的因同控合并而追溯调整的2023年合并报表数据进行复核;
7. 关注收购交易设置的业绩承诺及补偿安排事项, 判断对公司的潜在影响。

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