汇绿生态（001267）2024年年报关键审计项：园林工程收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期汇绿生态（001267）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、园林工程收入的确认

项目内容

• 营业收入：汇绿生态公司2024年度营业收入为58,702.99万元，其中工程施工业务的营业收入为47,194.29万元，占营业收入的80.40%。
• 收入确认方法：营业收入主要来源于按照履约进度确认收入的工程施工业务，履约进度主要根据项目的性质，按已经完成的为履约合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
• 管理层职责：管理层需要在初始对园林工程建设业务的合同预计总收入和合同预计总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续评估，当初始估计发生变化时，如合同变更、索赔及奖励，对合同预计总收入和合同预计总成本进行修订，并根据修订后的合同预计总收入和合同预计总成本调整履约进度和确认收入的金额。
• 关键审计原因：由于管理层在确定合同预计总收入和合同预计总成本时需要运用重大会计估计和判断，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试汇绿生态公司收入确认流程的内部控制，包括合同预计收入和合同预计成本编制及按照履约进度计算收入的内部控制。
2. 选取工程施工合同样本，评价和测试与建造合同预算编制和合同收入、合同预计总成本的确定和变动、以及收入确认流程相关的内部控制。
3. 选取工程施工合同样本，检查管理层合同收入和合同预计总成本所依据的建造合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
4. 选取工程施工合同样本，对本期发生的合同履约成本进行测试。
5. 选取工程施工合同样本，重新计算其履约进度，以验证其准确性。
6. 选取主要客户实施函证、实地查看工程施工现场及访谈程序，验证施工合同的完工进度、本期工程产值、累计工程产值、累计工程结算金额以及回款金额的准确性。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款、合同资产减值

项目内容

• 应收账款：2024年12月31日应收账款的账面余额79,469.79万元，应收账款坏账准备16,603.56万元。
• 合同资产：2024年12月31日合同资产的账面余额97,852.02万元，合同资产减值准备2,305.49万元。
• 减值评估：应收账款、合同资产以预期信用减值损失为基础，由于应收账款、合同资产金额重大，且管理层在确定应收款项减值时做出了重大判断以及会计估计存在不确定性，因此我们将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试汇绿生态公司应收账款、合同资产减值准备流程的内部控制。
2. 复核管理层对应收账款、合同资产及长期应收款预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据。
3. 对于单独确定信用损失的应收账款与合同资产，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性。
4. 对于以共同信用风险特征为依据采用减值矩阵确定信用损失的应收账款、合同资产，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性，包括对于管理层确定的历史实际损失率的重新计算，检查应收账款、合同资产在减值矩阵中按照相同信用风险特征进行分类的适当性。
5. 评价管理层对应收账款、合同资产的信用风险的评估。
6. 向重要应收账款，合同资产客户执行函证程序，并将结果与管理层记录的金额进行核对。
7. 检查重要的应收账款期后回款情况。
8. 检查与应收账款、合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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