华邦健康（002004）2024年年报关键审计项：商誉减值准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期华邦健康（002004）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值准备

项目内容

• 商誉账面余额：人民币3,613,677,247.51元
• 已计提商誉减值准备：人民币1,581,305,140.15元
• 商誉占总资产比例：6.90%
• 商誉减值测试：每年年度终了进行，本期聘请独立评估师对主要的并购商誉所对应资产组在2024年12月31日的可收回价值进行评估。
• 关键假设：收入增长率、毛利率和折现率等

审计应对

1. 了解并评价公司商誉减值准备计提相关的内部控制执行情况；
2. 取得公司商誉减值测试底稿，检查资产组或资产组组合的认定、商誉分摊至相关资产组是否合理、商誉减值测试采用的方法是否恰当，并评估是否符合被投资单位实际情况；
3. 对管理层的以下关键假设进行评估：
4. 将现金流量预测时所使用的数据与历史数据和经审批的预算进行比较，评估所使用数据的合理性。
5. 将详细预测期收入增长率与公司的历史收入增长率进行比较，评估其合理性；了解管理层确定的后续预测期增长率的依据，并评估其合理性。
6. 将预测的毛利率与历史毛利率进行比较，分析详细预测期毛利率的合理性。
7. 评估公司管理层采用的商誉减值模型的方法和采用的关键假设，包括折现率等；
8. 复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确；
9. 了解管理层聘请的第三方评估机构的情况，评估其独立性、专业素质和胜任能力；
10. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、收入确认

项目内容

• 涉及行业：医药、农化、新材料产品、医疗服务、旅游服务及其他
• 销售分类：国内销售和国外销售
• 报告期营业收入：11,664,669,783.79元
• 收入确认原则：在商品控制权转移至客户时确认收入，根据销售合同中销售条款判断控制权转移时点，并确认相应收入。

审计应对

1. 了解与销售收入相关流程以及关键内部控制，测试并评价相关内部控制的有效性；
2. 取得主要的产品销售合同，检查与产品控制权转移等相关的合同条款；
3. 就本年度记录的收入选取样本，检查收入确认的相关支持性文件。内销收入对应的销售合同、发票、产品出库单和物流单据、客户签收等信息；外销收入对应的合同、报关单、货运提单、电子口岸等信息，以评价相关收入确认是否符合公司收入确认政策；
4. 选取样本对资产负债表日的应收账款余额和部分销售收入进行函证；
5. 对销售毛利、销售单价、销售客户进行同期比较分析，判断本期营业收入变动的合理性；
6. 针对资产负债表日前后确认的内销和外销的收入实施了抽样测试，核对相应的收入确认支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

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