大禹节水（300021）2024年年报关键审计项：工程施工项目收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期大禹节水（300021）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程施工项目收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 大禹节水的营业收入主要来自于工程施工项目收入，2024年度工程施工项目收入294,757.89万元，对财务报表整体具有重要性。
• 工程施工业务主要属于在某一时段内履行的履约义务，管理层根据工程承包项目的合同预算，对合同预计总收入、合同预计总成本作出合理估计以确定合同的履约进度，并于合同执行过程中持续进行评估和修订，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与评估
2. 了解与评估大禹节水管理层对工程施工项目收入确认相关的关键内部控制，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 选取样本
4. 选取工程项目施工合同样本并根据收入准则五步法的要求，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价管理层对在某一时点还是某一时段内履约判断的正确性，以及评价管理层对交易价格与可变对价评估的合理性。
5. 分析性复核
6. 执行分析性复核程序，判断工程施工项目收入和毛利率变动的合理性。
7. 检查与验证
8. 以抽样的方式检查工程施工项目预计总收入和预计总成本所依据的工程项目合同和成本预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。重新计算其履约进度，以验证工程施工项目收入确认的准确性，同时选取重大项目，通过现场查看工程形象进度、利用外部造价专家的工作，分析工程进度与实际进度的一致性。
9. 函证程序
10. 使用积极式函证方式对重要客户执行函证程序，确认当期已履约情况及期末应收账款余额。
11. 附注披露
12. 评估管理层对工程施工项目收入的财务报表附注披露是否恰当。

二、应收账款减值事项

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，大禹节水应收账款余额为367,482.82万元，坏账准备余额45,425.86万元，账面价值322,056.96万元，占资产总额的34.45%。
• 由于应收账款对大禹节水的财务报表具有重大影响，且涉及管理层在确定应收账款减值时需要作出的重大估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估
2. 了解和评估管理层对应收账款减值相关内部控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 分析合理性
4. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。
5. 复核历史数据
6. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，以评价管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性。
7. 复核账龄明细
8. 复核管理层所编制的应收账款的账龄明细表，确认其准确性。
9. 分析账龄和客户信誉
10. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况检查，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
11. 附注披露
12. 评估管理层对应收账款及其减值的财务报表附注披露是否恰当。

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